第八章 期間費用

1、第八章第八章期間費用期間費用本章主要核算管理費用、財務費用。涉及的科目有管理費用、財務費用等。如取得增值稅專用發(fā)票，在國家規(guī)定范圍內(nèi)，可以進行抵扣。[注：為了方便母公司編制合并財務報表需要，建議設(shè)置財務費用科目]8.1管理費用管理費用8.1.1術(shù)語解釋術(shù)語解釋及核算內(nèi)容及核算內(nèi)容術(shù)語解釋：術(shù)語解釋：1管理費用：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費用。主要包括：工資、福利費、社會保險費、住房公積金、企業(yè)年金、工會經(jīng)費、職

2、工教育經(jīng)費、租賃費、水電費、辦公費、會務費、招聘費、電話費、差旅費、修理費、折舊費、綠化費、物業(yè)費、保險費、車輛費用、廣告宣傳費、業(yè)務招待費、審計咨詢費、勞動保護費、董事會經(jīng)費、稅金、水利建設(shè)基金、殘疾人保障金、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、其他等。核算內(nèi)容：核算內(nèi)容：設(shè)置“管理費用”一級科目，“工資、福利費、社會保險費－養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）、住房公積金、企業(yè)年金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、租賃費、水電費、辦

3、公費、會務費、招聘費、電話費、差旅費－境內(nèi)差旅費（境外差旅費）、修理費、折舊費、綠化費、物業(yè)費、保險費－財產(chǎn)保險費（車輛保險費、其他）、車輛費用、廣告宣傳費、業(yè)務招待費、審計咨詢費－審計費（咨詢費）、勞動保護費、董事會經(jīng)費、稅金－印花稅（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）、水利建設(shè)基金、殘疾人保障金、無形資產(chǎn)攤銷、低值易耗品攤銷、其他”等明細科目進行會計核算。8.1.2核算依據(jù)核算依據(jù)1費用確認的原則：（1）按各明細科目規(guī)定的費用核算內(nèi)容

4、進行正確歸集；（2）按實際業(yè)務發(fā)生的金額報銷，依據(jù)真實合法的票據(jù)；（3）預算總額控制、分項控制并按規(guī)定的報銷標準進行審核；（4）按規(guī)定的權(quán)限履行必要審批。2費用結(jié)算的原則（1）無借款的報銷方式1）掛賬后付款方式管理費用符合以下條件時，可采用掛賬后付款方式進行結(jié)算，費用確認時貸記應付賬付款人名稱應填寫本單位全稱。開票日期、貨物名稱或收費項目、計量單位、單價、數(shù)量信息填寫完整、準確。大小寫金額填寫完整、規(guī)范。開票人或收款人應填寫全名，并加蓋

5、發(fā)票專用章。各類發(fā)票一律不得涂改，如果付款人名稱、貨物名稱或收費項目、金額有錯，必須退回發(fā)票開具單位重開；如果其他信息有錯，應按正確方法予以更正，并在更正處加蓋上述發(fā)票專用章方可有效，發(fā)票更正處蓋個人印章無效。（2）增值稅專用發(fā)票機打增值稅專用發(fā)票，84位防偽密碼必須清晰。發(fā)票日期、購貨單位名稱、地址、電話、稅務登記號、開戶銀行及賬號填寫齊全。貨物名稱填寫具體內(nèi)容，品種較多的可匯總開具并附清單。計量單位、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額計算

6、正確，填寫清楚。發(fā)票必須加蓋發(fā)票專用章。增值稅發(fā)票任何一項內(nèi)容有錯，均須退回發(fā)票開具單位重開。8.1.3賬務處理賬務處理8.1.3.1工資、福利費、社會保險費、住房公積金、企業(yè)年金、工會經(jīng)費及教育經(jīng)費工資、福利費、社會保險費、住房公積金、企業(yè)年金、工會經(jīng)費及教育經(jīng)費參照“第六章薪酬業(yè)務”8.1.3.2稅金、水利建設(shè)基金、殘疾人保障金稅金、水利建設(shè)基金、殘疾人保障金參照“第七章稅費核算”8.1.3.3折舊費、無形資產(chǎn)攤銷折舊費、無形資產(chǎn)攤

7、銷參照“第五章資產(chǎn)管理業(yè)務”8.1.3.4廣告宣傳費廣告宣傳費廣告宣傳類費是指新聞媒體廣告、戶內(nèi)外廣告、公關(guān)冠名活動、展覽展銷活動、實物廣告品、印刷品等發(fā)生的費用。廣告發(fā)布后，按照合同約定驗收達標后，相關(guān)業(yè)務部門取得合規(guī)發(fā)票，填寫費用報銷單按相關(guān)規(guī)定程序進行審批，并與驗收單、合同等相關(guān)資料一同提交財務部門。財務人員根據(jù)費用報銷單、發(fā)票、驗收單、合同等資料完成廣告費報銷賬務處理。財務人員審核時需查看是否有借款，實際報銷金額未超過借款時，負