淺談企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制

1、1淺談企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制貨幣資金是企業(yè)流動性最強、控制風險最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。貨幣資金既是資本運動的起點，又是資本運動的終點，具有高度的流動性和控制風險。單位在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的控制與核算，對于保障單位資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉速度和使用效益具有重要意義。貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個重要組成部分，其內(nèi)部控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣開支的合理、合法和貨幣回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，

2、保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要。建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經(jīng)紀律、經(jīng)營秩序，防止或抑制營私舞弊行為以及事后審計工作具有重要作用。一、貨幣資金的定義及特點貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。現(xiàn)金是指企業(yè)擁有的由出納人員保管的貨幣，即庫存現(xiàn)金；銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣

3、資金；其他貨幣資金是指除庫存現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、在途貨幣資金等。貨幣資金特點為流動性強，具有同其他經(jīng)營業(yè)務的廣泛聯(lián)系性，國3素，特別在推行企業(yè)領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法制意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。因此，管理決策者本人應加強自身約束，同時通過民主集中制、黨政聯(lián)席會等制度加強對其的監(jiān)督。2.員

4、工的職業(yè)道德和業(yè)務素質。在內(nèi)部控制每個環(huán)節(jié)中，各崗位都處于相互牽制和制約之中，如果任何一崗位的工作出現(xiàn)疏忽大意，均可以導致某項控制失效。3.內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是企業(yè)自我評價的一種活動，可協(xié)助管理當局監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計力度的強弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。三、貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容（一）職責分工和職權分離制度貨幣資金收支應由出納人員和會計人員分工負責、分別辦理，職責分明、職權分離

5、。應設置專職出納員，負責貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。會計不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會計檔案保管，不得兼管收入、費用、債券債務賬目的登記工作。并且所有現(xiàn)金和銀行存款的收付，都必須通過經(jīng)辦會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。（二）授權和批準制度所有貨幣資金的經(jīng)濟活動必須按權限進行調(diào)查批準。單位各級工作人員，必