淺談企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)

1、淺談企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)淺談企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)已成為企業(yè)內(nèi)部管理體系中不可或缺的重要組成部分。本文通過對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和內(nèi)部控制存在的問題的闡述，論證了完善內(nèi)部控制和開展企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的迫切性和重要性。關(guān)鍵詞：內(nèi)容；內(nèi)部控制；內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的自我約束機(jī)制，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，是部門和單位健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、保護(hù)資產(chǎn)安全完整

2、的重要手段。一、內(nèi)部控制的涵義及其控制內(nèi)容COSO報(bào)告指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制的整體框架由五個(gè)要素構(gòu)成，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與交流、監(jiān)督。在內(nèi)部控制體系中，控制環(huán)境是整個(gè)體系的基礎(chǔ)，良好的控制環(huán)境為提高內(nèi)部控制效率、實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)提供了重要的保障；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在充分考慮影響機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的內(nèi)部

3、不確定性因素的基礎(chǔ)上，明確了內(nèi)部控制的“關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”；控制活動(dòng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，針對(duì)“關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”，進(jìn)一步明確了“行動(dòng)和控制活動(dòng)的要點(diǎn)”，并制定了一系列政策和相關(guān)實(shí)施程序；監(jiān)督管理則通過獨(dú)立的內(nèi)部稽核部門對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)各個(gè)要素的運(yùn)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)控，并且對(duì)現(xiàn)有政策及程序是否健全作出判斷；信息與交流則貫穿于內(nèi)部控制程序的全過程，為內(nèi)部控制體系各個(gè)要素的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供有效的信息支持，以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中的問題并采取有效的補(bǔ)救措施，

4、確保內(nèi)部控制的效率和內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這五要素相互聯(lián)系，相互作用，對(duì)不斷變化的情況作出積極反應(yīng)，形成一個(gè)持續(xù)不斷的動(dòng)態(tài)過程。這個(gè)過程既無起點(diǎn)，也無終點(diǎn)，不斷發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足目前一些企業(yè)特別是某些國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向值得注意：一是一部分人習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行了，不必考慮是否先進(jìn)；二是雖然意識(shí)到改革的必要性，但

5、是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化；這就使企業(yè)的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。（二）產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明在我國現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實(shí)，尤其體現(xiàn)在董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。有不少國有企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì)，董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，內(nèi)部控制的受益主體模糊。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理

6、結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營者不能實(shí)施控制，作為代表公司股東的控制主體（董事會(huì)）也就形同虛設(shè)。（三）監(jiān)督機(jī)制不健全目前有很多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠內(nèi)審部門來實(shí)現(xiàn)，而有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。簡歷大全三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)

7、部控制，建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制制度是有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)第一，提高領(lǐng)導(dǎo)層管理意識(shí)，加強(qiáng)完善內(nèi)部控制環(huán)境。良好的控制環(huán)境的建立，是制度真正落實(shí)的有效保障。影響控制環(huán)境的因素是多方面的，包括董事會(huì)、企業(yè)管理者的素質(zhì)、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)等。加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制，一是要建立現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革。二是要建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，包括經(jīng)營管理的理念，風(fēng)險(xiǎn)管理理念，管理控制方法，組織機(jī)構(gòu)，人力資源管理，外部環(huán)境影響等。因而為了企業(yè)的發(fā)展

8、，一定要提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層和管理者的思想意識(shí)，轉(zhuǎn)變其管理觀念，使之增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理力度，從而提高企業(yè)的核心競爭力。第二，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，環(huán)境控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)把企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)作為基本出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)上，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理、優(yōu)化，確立各主要業(yè)務(wù)的流程框架。當(dāng)今社會(huì)大凡出現(xiàn)重大舞弊經(jīng)濟(jì)案件的企業(yè)，基本上是權(quán)力過大且控制不

9、力的惡果。一方面沒有考慮到以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，制約了內(nèi)控制度效能的發(fā)揮，導(dǎo)致舞弊產(chǎn)生；另一方面，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行人員也沒有考慮到風(fēng)險(xiǎn)問題。所以，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的授權(quán)，才能使內(nèi)控制度有效運(yùn)行，不然容易產(chǎn)生新的舞弊土壤。第三，強(qiáng)化監(jiān)督制度。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行，首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中的核心作用，實(shí)行獨(dú)立董事制度，通過對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立

10、董事，形成一定的監(jiān)督制約力量，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益；其次完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員是健全內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容。思想?yún)R報(bào)總之，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，是現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展必須遵循的基本法則。倡導(dǎo)開展內(nèi)部控制審計(jì)，是形勢發(fā)展的需要，又是時(shí)代賦予的責(zé)任，更是歷史進(jìn)步的體現(xiàn)。從內(nèi)部控制理論發(fā)展和實(shí)踐歷程來看，內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)，是一個(gè)過程，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在積極性和能力，它表現(xiàn)為系統(tǒng)的、