[教育]銀行業(yè)報表介紹-基本財務之利潤表講座

1、1,報表介紹：基本財務（利潤表）,,,,2,主要內(nèi)容,一、利潤與利潤表二、利潤表分析三、監(jiān)管指標四、生成報表,3,一、利潤與利潤表,利潤表與利潤分配表利潤表的一般說明填報范圍報表頻度和時間要求其他要求,4,一、利潤與利潤表,5,一、利潤與利潤表,6,一、利潤與利潤表,7,二、利潤表分析－主要項目,利息凈收入分析手續(xù)費凈收入分析其他業(yè)務收入分析投資收益分析營業(yè)外凈收入分析,8,二、利潤表分析－主要項目,利息凈收入分析

2、定義比重和變化幅度注意事項利息收入與所承擔的風險 利息凈收入不等于利潤率債券利息收入的性質(zhì),9,利息凈收入分析－案例1,銀行甲做了一筆1億元的貸款給集團丙，年息率為5％。銀行乙把1億元拆放給同業(yè)，年息率為4％，另外為集團丙提供擔保，每年收費為擔保額的1％。這兩家銀行的風險和利息凈收入有何分別？參考答案：銀行甲比銀行乙的利息收入多，但銀行甲與銀行乙信用風險一致。,10,利息凈收入分析－案例2,銀行甲主要吸收活期和短期的存款，

3、然后把資金購買長期債券，銀行乙較平均地吸收不同期限的存款，而且資金運用在較短期的拆放同業(yè)。這兩家銀行的利息凈收入和利率風險有何分別？參考答案：付息負債與生息資產(chǎn)的期限差異，體現(xiàn)的收益與風險關系也不一樣。銀行甲把資金購買長期債券的利息收入比銀行乙拆放同業(yè)高，但銀行甲比銀行乙承擔了更高的利率風險和信用風險 。,11,利息凈收入分析－案例3,銀行甲的信用卡業(yè)務推出新的計劃，客戶可以申請“12個月的免息、分期付款”的透支，但需要每月支付相當于

4、分期付款金額0.5％的手續(xù)費。銀行甲推出這個產(chǎn)品對其利息凈收入有何影響？應怎樣理解這個手續(xù)費？參考答案：利息收入也會通過其他的收入形式體現(xiàn)出來，銀行甲的利息凈收入會減少，手續(xù)費會增加，實質(zhì)是將利息收入變成了手續(xù)費。,返回,12,利息凈收入分析－案例4,銀行甲50％的資金來源是資本金，其生息資產(chǎn)的平均利率為5％，付息負債的平均利率為4％；銀行乙20％的資金來源是資本金，其生息資產(chǎn)的平均利率為5.5％，付息負債的平均利率為4％。假設這兩家

5、銀行的資產(chǎn)和負債性質(zhì)和規(guī)模都差不多，哪一家銀行的利息凈收入較高？哪一家銀行的資本利潤率較高？參考答案：銀行甲的利息凈收入較高，銀行乙的資本利潤率較高。同時，銀行乙以相同的利率籌集到更多的負債，并運用在較高利率的生息資產(chǎn)上，表明銀行乙的市場競爭力更強。,返回,13,二、利潤表分析－主要項目,手續(xù)費凈收入分析定義比重和變化幅度注意事項正確識別業(yè)務所承擔的風險評估填報機構有無合適的系統(tǒng)、程序和人員支持手續(xù)費凈收入未必能完全反映業(yè)

6、務的盈利情況分散風險與新業(yè)務的內(nèi)部控制,14,二、利潤表分析－主要項目,其他業(yè)務收入分析定義比重和變化幅度注意事項異常變化的原因經(jīng)常性的收入與業(yè)務計劃,15,二、利潤表分析－主要項目,投資收益分析定義比重和變化幅度注意事項交易賬戶與銀行賬戶的投資注意隱藏的風險沒有市價的投資未到期之前賣出投資,16,二、利潤表分析－主要項目,營業(yè)外凈收入分析定義比重和變化幅度注意事項設置了“其中：處置抵債資產(chǎn)收入”子項

7、大額或持續(xù)、穩(wěn)定的營業(yè)外收入,17,二、利潤表分析－附注項目,匯兌收益交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務收益銀行賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務收益中間業(yè)務收入交易賬戶和銀行賬戶的投資收益其他附注項目,18,二、利潤表分析－附注項目,匯兌收益分析定義匯兌收益的類型 注意事項整家機構匯總風險管理（Firm-wide Risk Management）,19,二、利潤表分析－附注項目,交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務收益分析定義交易賬戶的衍生產(chǎn)

8、品交易注意事項交易賬戶的衍生產(chǎn)品應每天重估市價,20,二、利潤表分析－附注項目,銀行賬戶的衍生產(chǎn)品業(yè)務交易收益分析定義銀行賬戶的衍生產(chǎn)品交易注意事項一般不要求對銀行賬戶的衍生產(chǎn)品重新估價,21,二、利潤表分析－附注項目,中間業(yè)務收入交易賬戶和銀行賬戶的投資收益其他附注項目,22,二、利潤表分析－案例分析,某銀行的中間業(yè)務收入有快速的增長，經(jīng)監(jiān)管人員了解發(fā)現(xiàn)主要的增長來源是包銷債券的收入。同時發(fā)現(xiàn)，該銀行的銀行賬戶的投

9、資業(yè)務也有快速的增長，主要是對企業(yè)債券的投資。經(jīng)過現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)銀行的高層管理人員為了增加包銷業(yè)務的收入，寬松地批準了包銷額度。但由于銀行的債券銷售網(wǎng)絡不好，有一部分債券沒有賣出去，最后只有把未賣出的債券以承銷價轉(zhuǎn)為長期投資。討論：銀行在上述業(yè)務運營過程中存在哪些問題？,23,二、利潤表分析－參考答案,案例銀行中間業(yè)務方面的內(nèi)部控制狀況不好。包銷業(yè)務和投資業(yè)務分屬于不同的業(yè)務種類，應有相對獨立的風險管理，不能讓兩項業(yè)務互相影響。案例銀行是

10、讓債券投資業(yè)務承擔了包銷業(yè)務的風險。案例銀行用承購價而不是市場價將債券投資從交易賬戶轉(zhuǎn)移到銀行賬戶，掩蓋了投資的損失，這也是不允許的?，F(xiàn)行的會計制度只要求用承購價或發(fā)行價而不是市場價記賬，銀行更有機會出現(xiàn)類似問題。債券投資本不在案例銀行的業(yè)務計劃中，而且投資業(yè)務是因為債券銷售不出去而被迫形成的，說明債券的價值已經(jīng)有損失了，案例銀行為此承擔了過多的風險。,24,二、利潤表分析－注意要點,不同銀行之間的利潤比較利潤與風險的關系 與會

11、計制度的關系 對其他監(jiān)管報表和資料的運用,25,三、監(jiān)管指標,資產(chǎn)利潤率 **調(diào)整資產(chǎn)利潤率風險資產(chǎn)利潤率 *資本利潤率 **凈利差 成本收入比率 **利息收入比率中間業(yè)務收入比率,26,三、監(jiān)管指標,資產(chǎn)利潤率定義設計原則適用范圍和頻度注意事項平均數(shù)的定義：簡單算術平均(a0 + an ) /2 (移動算術平均值a=(a0/2+a1+a2+…an/2)/n)，n為數(shù)據(jù)時期,,,,,,27,三、監(jiān)管指標,調(diào)

12、整資產(chǎn)利潤率定義設計原則適用范圍和頻度注意事項僅計算貸款損失準備缺口 考慮資產(chǎn)減值準備的不同角度，例如5年,,,,,28,三、監(jiān)管指標,風險資產(chǎn)利潤率 定義設計原則適用范圍和頻度注意事項加權風險資產(chǎn)的定義平均數(shù)的定義(同前),,,,,,29,三、監(jiān)管指標,資本利潤率 定義設計原則適用范圍和頻度注意事項指標與資本充足率之間的關系誰更關心銀行的資本利潤率？,,,,,,,30,三、監(jiān)管指標,凈利

13、差 定義設計原則適用范圍和頻度注意事項指標與不需付息負債的關系生息資產(chǎn),,,,,,,,返回,31,三、監(jiān)管指標,成本收入比率定義設計原則適用范圍和頻度注意事項營業(yè)收入的定義應考慮指標的周期變化特征背后隱藏的風險,,,,,,,,,32,三、監(jiān)管指標,利息收入比率利息收入比率=利息凈收入/營業(yè)收入×100% 中間業(yè)務收入比率中間業(yè)務收入比率=中間業(yè)務凈收入/營業(yè)收入×100% (