2011年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算講解

1、2011年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算講解,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾等。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表,反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況。企業(yè)年度決算報(bào)表

2、不僅是各企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要手段，也是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控和經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)。,主要內(nèi)容,一、企業(yè)決算的總體要求二、2011年度決算報(bào)表修改情況 三、2011年度決算報(bào)表具體講解四、決算填報(bào)范圍五、填報(bào)要求和注意事項(xiàng)六、審核、匯總和上報(bào)要求七、信息工作中的幾個(gè)具體問(wèn)題,一、企業(yè)決算的總體要求,本套報(bào)表是企業(yè)年度終了向國(guó)家報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算的統(tǒng)一格式。 （一）決算工作依據(jù) 1、國(guó)家法律:《會(huì)計(jì)法》、《公司

3、法》 2、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度: 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（國(guó)務(wù)院令第87號(hào)） 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及應(yīng)用指南、解答,有關(guān)會(huì)計(jì)制度 《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及有關(guān)財(cái)務(wù)制度 《企業(yè)年度匯總會(huì)計(jì)信息報(bào)告制度》（財(cái)統(tǒng)［2000］12號(hào)） 《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作管理的若干規(guī)

4、 定》的通知（財(cái)企[2004]5號(hào)） 《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈2011年度企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表〉的通 知》等會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)規(guī)定以及工作文件。 省財(cái)政廳文件 魯財(cái)企[2011]55號(hào),（二）決算工作要求 1、做好資產(chǎn)清查，核實(shí)債務(wù)和權(quán)益，正確結(jié)轉(zhuǎn)損益，賬

5、 實(shí)、賬表一致。 2、加強(qiáng)組織落實(shí)，做好層層布置、培訓(xùn)和匯審工作。 3、報(bào)表要真實(shí)、合法和完整，勾稽關(guān)系正確，說(shuō)明和分 析清楚合規(guī)。 4、符合國(guó)家會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，以及財(cái)政部相關(guān)財(cái)務(wù) 規(guī)定。 5、嚴(yán)格審計(jì)，審計(jì)而后出具報(bào)告要依法和合規(guī)。 6、企業(yè)不準(zhǔn)違反財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)制度隨意歸并和轉(zhuǎn)換，

6、 不得違反會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度處理和反映賬務(wù)。 （三）決算報(bào)表的使用 1、各級(jí)政府和領(lǐng)導(dǎo)作為判斷宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的依據(jù)。 2、作為制定相關(guān)財(cái)稅政策和行業(yè)政策的基礎(chǔ)。 3、促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、改革改制和結(jié)構(gòu)調(diào)整。,二、2010年度決算報(bào)表修訂情況,2011年度企業(yè)決算報(bào)表與2010年度企業(yè)決算報(bào)表格式基本一致，在廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，修訂了部分內(nèi)

7、容。,思路：繼續(xù)保持報(bào)表穩(wěn)定，徹底實(shí)現(xiàn)報(bào)表統(tǒng)一。原則：體現(xiàn)財(cái)政和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度調(diào)整指標(biāo)。充分考慮實(shí)用度，簡(jiǎn)化、規(guī)范報(bào)表。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)和財(cái)務(wù)狀況，為財(cái)政政策的制定提供依據(jù)。,,（一）報(bào)表修改思路和原則,1、梳理報(bào)表指標(biāo)2、規(guī)范填報(bào)說(shuō)明3、加強(qiáng)公式審核,（二）總體修改情況,（二）總體修改情況,1、梳理報(bào)表指標(biāo) 對(duì)8張主表的1269個(gè)指標(biāo)進(jìn)行了全面梳理，在保

8、持報(bào)表穩(wěn)定統(tǒng)一的基礎(chǔ)上，根據(jù)工作需求以及企業(yè)改革發(fā)展的實(shí)際情況，增加和刪減了部分指標(biāo)。如：資產(chǎn)負(fù)債表中增加了“應(yīng)收股利”和“應(yīng)付股利”指標(biāo)；補(bǔ)充指標(biāo)表中增加了部分境外企業(yè)指標(biāo)；同時(shí)，基本情況表中刪除了“接受軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)、復(fù)員退伍人員總數(shù)”等指標(biāo)。此外，為方便企業(yè)填報(bào)，對(duì)表內(nèi)金融類和外資類指標(biāo)均作出了明確標(biāo)識(shí)。修改后的報(bào)表指標(biāo)總數(shù)為1229個(gè)，減少了40個(gè)指標(biāo)。,（二）總體修改情況,2、規(guī)范填報(bào)說(shuō)明一是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織形式重新進(jìn)行了科學(xué)

9、分類；二是根據(jù)新的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，更新了國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類和行政區(qū)劃代碼；三是規(guī)范和細(xì)化了編制說(shuō)明中的部分指標(biāo)解釋；四是按企業(yè)和管理部門(mén)兩類格式明確了財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的編報(bào)內(nèi)容。3、加強(qiáng)公式審核 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表軟件進(jìn)行了修改完善，根據(jù)往年決算驗(yàn)審情況，在容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的地方增加了部分邏輯性或合理性審核公式。,三、 2011年度決算報(bào)表具體講解,1、匯總封面 原匯總封面有7行，簡(jiǎn)化后的匯總封面只剩匯總單位名稱、單位負(fù)責(zé)

10、人、編制日期三行需要填列。,2、分戶封面（1）經(jīng)營(yíng)規(guī)模增加了“微型”。2011年6月工信部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)改委和財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)），對(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模劃型進(jìn)行了重新規(guī)定，增加了微型企業(yè)。（2）經(jīng)濟(jì)類型分類進(jìn)行了整理。其中，國(guó)有及國(guó)有控股增加了“是否中外合資合作企業(yè)”選項(xiàng)。,2、分戶封面（3）組織形式進(jìn)行了科學(xué)劃分。根據(jù)《公司法》、《合伙企業(yè)法》、《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

11、法》、《中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》等相關(guān)法律法規(guī)中的規(guī)定，對(duì)企業(yè)組織類型重新進(jìn)行了科學(xué)劃分。（4）“工效掛鉤標(biāo)識(shí)碼”改為“工資管理標(biāo)識(shí)碼”。其中“不執(zhí)行工效掛鉤”下增加了“工資總額預(yù)算管理”選項(xiàng)。（5）社會(huì)保險(xiǎn)標(biāo)識(shí)碼增加了“補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)”、“補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)”和“其他保險(xiǎn)”選項(xiàng)。,2、分戶封面（6）增加了“審計(jì)方式”欄，下設(shè)“未經(jīng)審計(jì)”、“社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)”、“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)”三個(gè)選項(xiàng)。（7）“成立年份”改為“設(shè)立年份”，以企業(yè)（單位

12、）工商注冊(cè)登記或批準(zhǔn)成立的具體年份為準(zhǔn)。（8）報(bào)表類型碼增加了“金融子企業(yè)表”、“境外并企業(yè)表”、“事業(yè)并企業(yè)表”、“基建并企業(yè)表”選項(xiàng)。,主表修訂情況,主表修訂情況,主表修訂情況,主表修訂情況,主表修訂情況,主表修訂情況,仍為16張行業(yè)補(bǔ)充指標(biāo)表，前15張均無(wú)變化，第16張“境外辦事機(jī)構(gòu)基本情況表”變動(dòng)為“境外子企業(yè)基本情況表”。,刪除了“風(fēng)險(xiǎn)管理”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備變動(dòng)情況”以及“所得稅費(fèi)用（收益）與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系”等內(nèi)容；增加了

13、“稅項(xiàng)”、“母公司財(cái)務(wù)報(bào)表的主要項(xiàng)目附注”以及“實(shí)收資本（股本）附注”等內(nèi)容；同時(shí)對(duì)部分披露內(nèi)容順序進(jìn)行了調(diào)整。,按企業(yè)和管理部門(mén)兩類格式明確了財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的編報(bào)內(nèi)容。修訂后的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)更加注重對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、重大事項(xiàng)、風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控等宏觀情況的分析說(shuō)明。各單位應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定格式上報(bào)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)決算數(shù)據(jù)的深度挖掘和利用。,四、決算報(bào)表編報(bào)范圍,（一）編報(bào)企業(yè)類別 1、國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)（含境外企業(yè)）

14、 2、企業(yè)化管理事業(yè)單位（已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度） 3、企業(yè)所屬事業(yè)單位納入企業(yè)合并范圍 4、城鎮(zhèn)集體企業(yè)（分別組織和上報(bào)）、關(guān)注廠辦大集體 （二）填報(bào)單位基本條件 1、具有獨(dú)立法人資格 2、獨(dú)立核算 3、能夠編制完整會(huì)計(jì)報(bào)表,五、填報(bào)要求和注意事項(xiàng),1、全級(jí)次填報(bào)歷年國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算均采取“三級(jí)及三級(jí)以上”統(tǒng)計(jì)上

15、報(bào)方式，雖在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上能夠反映企業(yè)情況，但卻無(wú)法真實(shí)反映國(guó)有企業(yè)數(shù)量及納入企業(yè)集團(tuán)合并報(bào)表范圍的企業(yè)總體情況。今年要求全級(jí)次填報(bào)，即以法人為單位的統(tǒng)計(jì)填報(bào)方式，以更加真實(shí)地反映企業(yè)數(shù)量和分布情況。2、未執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)填報(bào)時(shí)無(wú)需調(diào)整計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，直接原項(xiàng)目調(diào)整到新準(zhǔn)則要求的項(xiàng)目。,五、填報(bào)要求和注意事項(xiàng),3、備用碼嚴(yán)格按照55號(hào)文件要求填報(bào)。4、重視廠辦大集體數(shù)據(jù)的填報(bào)。5、國(guó)有資本收益的填報(bào)，加強(qiáng)審核。6、企業(yè)負(fù)責(zé)人及其薪酬的填

16、報(bào)易出錯(cuò)。7、要求填報(bào)從業(yè)資格證書(shū)號(hào)碼。8、經(jīng)濟(jì)增加值表、自主創(chuàng)新情況表等省廳追加報(bào)表應(yīng)高度重視。,六、審核、匯總和上報(bào)要求,1、審核嚴(yán)把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，層層審核，將錯(cuò)誤和疑問(wèn)解決于第一線。匯審時(shí)實(shí)行互審方式。2、匯總嚴(yán)格按照省廳規(guī)定的疊加匯總單位名稱和代碼進(jìn)行匯總，不按要求匯總的計(jì)入決算考核扣分項(xiàng)。,六、審核、匯總和上報(bào)要求,上報(bào)登陸www.sdczqyxx.com下載參數(shù)。上報(bào)時(shí)間：2012年3月15日內(nèi)容：1、紙質(zhì)材

17、料：報(bào)表、編制說(shuō)明、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、工作總結(jié)等； 2、電子數(shù)據(jù)和文檔：分戶和匯總數(shù)據(jù)，文件要求的相關(guān)WORD和EXCEL文檔； 3、審計(jì)報(bào)告 。4、匯總和全部基層企業(yè)分戶計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)、匯總的決算報(bào)表財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)電子文檔。格式：財(cái)政部制定的統(tǒng)一表式和數(shù)據(jù)格式上報(bào)，數(shù)據(jù)處理軟件統(tǒng)一下發(fā)。依法·規(guī)范：依法填報(bào)和對(duì)外提供：應(yīng)當(dāng)依照《公司法》、《會(huì)計(jì)法》和財(cái)政部制定的國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,七、信息工作需要強(qiáng)調(diào)

18、的幾個(gè)問(wèn)題,（一）月報(bào)封面信息代碼核準(zhǔn)、更新。1、代碼不準(zhǔn)確，全面核查一次，隨時(shí)注意調(diào)整。2、企業(yè)規(guī)模和國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)代碼更新。按工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)和國(guó)統(tǒng)字[2011]75號(hào)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)年報(bào)反映的業(yè)績(jī)，逐戶核實(shí) 企業(yè)規(guī)模；執(zhí)行新的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T4754-2011）取代原有行業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)從事的主業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)按小類落實(shí)到位。,聯(lián)系我們,聯(lián)系電話：0531-82669769郵箱：qyc@