財務崗位操作流程-內部審計崗工作流程

1、1十、內部審計崗工作流程十、內部審計崗工作流程5、每月18前編制出調節(jié)表，并按調節(jié)表掛賬情況催促相應會計崗清理掛賬。（一）資產審計（一）資產審計1、貨幣資金審計（1）審計目標證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務的合法性（2）內部控制系統(tǒng)測試調查了解貨幣資金內部控制系統(tǒng)——→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據——→檢查日記賬，抽查銀行存款調節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表——→檢查不相容職務劃

2、分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內部控制系統(tǒng)。（3）實質性審查①庫存現(xiàn)金審查首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報告書”。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”，該表由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù)，當日現(xiàn)金日記賬結余數(shù)，賬實是否相符。即有無溢缺。②現(xiàn)金收付

3、業(yè)務的審查抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。③銀行存款的審查審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。2、存貨審計（1）審計目標證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性（2）內部控制系統(tǒng)測試調查了解企業(yè)存貨內部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務文件，追蹤其業(yè)務系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理系統(tǒng)——→審查存貨管理制度—

4、—→抽查盤點記錄——→評價存貨內部控制系統(tǒng)（3）實質性審查①材料的審查材料采購的審查：審查訂貨合同——→審查材料的驗收入庫情況——→審查材料采購成本，查看采購成本的構成項目是否正確，采購費用分配比例是否合理，采購成本是否合法、正確。采購成本的計算31、主營業(yè)務收入審計（1）審計目標證實主營業(yè)務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性（2）內部控制系統(tǒng)的測試了解并描述內部控制系統(tǒng)——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責的

5、執(zhí)行——→測試銷貨制度的執(zhí)行——→評價主營業(yè)務收入的內部控制系統(tǒng)（3）實質性審查①分析檢查主營業(yè)務收入的變動趨勢——→將企業(yè)的年度主營業(yè)務收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據存在的異?，F(xiàn)象進一步確定審查范圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。②驗證主營業(yè)務收入的真實性——→索取產品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關明細賬，相互核對——→審閱一定數(shù)量的產品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結算憑證、有關明細賬，根據生

6、產經營和結算方式，確定銷售收入的實現(xiàn)③核查主營業(yè)務收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查——→審查發(fā)票和銷貨合同，采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發(fā)票、運單及其他單據，確認收入截止期是否正確無誤④銷售退回、折讓及折扣的審查銷貨退回的審查——→銷貨退回的合

7、理性——→退回批準手續(xù)的性——→退回賬務處理的正確性。折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規(guī)定，發(fā)現(xiàn)異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批準，按規(guī)定程序例行手續(xù)。2、產品成本審計（1）審計目標證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性（2）內部控制系統(tǒng)的測試調查了解并描述產品成本的內部控制系統(tǒng)—