集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范分析

1、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范分析【摘要】集團(tuán)公司圍繞大公司，依托技術(shù)或業(yè)務(wù)關(guān)系，實(shí)施集權(quán)與均權(quán)相結(jié)合的管理體制，規(guī)模龐大、多角化經(jīng)營(yíng)，具有鮮明的特點(diǎn)，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)工作面臨更多的挑戰(zhàn)，本文從集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)管理的特點(diǎn)入手，分析集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并給出了解決方案。【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)

2、活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員在對(duì)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)報(bào)表及重大經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，對(duì)審計(jì)報(bào)告使用者的決策造成誤導(dǎo)，并由此給集團(tuán)公司造成損失或傷害的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有如下特點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性。由于集團(tuán)公司業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，以及審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的局限，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不可能消滅，只能通過一定手段將其降低

3、到可接受的水平。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)遍布集團(tuán)公司各個(gè)業(yè)務(wù)板塊、每項(xiàng)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，以及每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)流程節(jié)點(diǎn)中?；虿磺逦械囊?guī)定內(nèi)部審計(jì)向財(cái)務(wù)副總匯報(bào)，有的規(guī)定內(nèi)部審計(jì)向總經(jīng)理匯報(bào)，有的雖然規(guī)定內(nèi)部審計(jì)向董事長(zhǎng)匯報(bào)，但董事長(zhǎng)一年內(nèi)只參加兩次集團(tuán)工作會(huì)，基本無暇管理集團(tuán)包括內(nèi)部審計(jì)等具體工作，實(shí)質(zhì)上仍是向總經(jīng)理匯報(bào)。這種角色定位與職能初衷的錯(cuò)亂影響了內(nèi)審作用的正常發(fā)揮。另一方面，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上內(nèi)部審計(jì)部門常常與被監(jiān)督部門

4、處于平行關(guān)系，地位不高、獨(dú)立性不強(qiáng)、權(quán)威性不足。審計(jì)工作的推動(dòng)和審計(jì)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)極易受到各種外來因素的干擾，無法充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。2.審計(jì)程序引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)很多企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的工作程序還不夠成熟，往往只是從財(cái)務(wù)角度對(duì)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行分析，做的是一種結(jié)果層面的程序，缺乏從業(yè)務(wù)、內(nèi)控方面對(duì)事前預(yù)防和事中監(jiān)督所做的程序。這種情況下無法為管理者提供有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)防范和決策信息，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值的作用。同時(shí)出于人員經(jīng)驗(yàn)和與公司契合度考慮

5、，往往集團(tuán)公司更傾向于從財(cái)務(wù)部門調(diào)動(dòng)人員補(bǔ)充內(nèi)審機(jī)構(gòu)，大量財(cái)務(wù)專業(yè)出身的內(nèi)部審計(jì)人員，習(xí)慣于從報(bào)表到賬面，再到憑證，查找問題，提出的建議與業(yè)務(wù)實(shí)際脫鉤，難以付諸實(shí)踐，造成了審計(jì)問題整改率偏低。其缺點(diǎn)突出：一是在賬、表、憑證上浪費(fèi)大量時(shí)間，收獲有限，不符合成本效益原則；二是審計(jì)視角囿于財(cái)務(wù)資料，失去了通過對(duì)業(yè)務(wù)過程的管控、以增加價(jià)值并改進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)的機(jī)會(huì)。3.內(nèi)控制度引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)入21世紀(jì)，安然、世通等公司財(cái)務(wù)丑聞的曝光，使內(nèi)部控制儼然成