電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一期末復(fù)習(xí)提要

1、11中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）期末復(fù)習(xí)綜合練習(xí)（開專）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）期末復(fù)習(xí)綜合練習(xí)（開專）復(fù)習(xí)說明：?jiǎn)芜x、多選請(qǐng)大家注意四次形考作業(yè)和藍(lán)色的復(fù)習(xí)小冊(cè)子，復(fù)習(xí)說明：?jiǎn)芜x、多選請(qǐng)大家注意四次形考作業(yè)和藍(lán)色的復(fù)習(xí)小冊(cè)子，5月1日全面“營(yíng)改增”后注意，注意營(yíng)業(yè)稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運(yùn)輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)

2、產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。上述業(yè)務(wù)要繳納增值稅。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%。提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。建筑業(yè)：一般納稅人征收11%的增值稅；小規(guī)模納稅人可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收3%的增值稅。房地產(chǎn)業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)征收11%的增值稅；個(gè)人將購(gòu)買不足2年住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。

3、生活服務(wù)業(yè)：6%。免稅項(xiàng)目：托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)等。金融業(yè)：6%。一、單項(xiàng)選擇題（20分）二、多項(xiàng)選擇題（15分）三、簡(jiǎn)答題主要涉及以下方面的問題：1銀行存款的概念及企業(yè)銀行存款賬戶的種類；答：銀行存款是企業(yè)存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣幣資金。企業(yè)的收款和付款業(yè)務(wù)，除了按照規(guī)定可以使用現(xiàn)金結(jié)算的之外，其余均需通過銀行轉(zhuǎn)賬辦理。企業(yè)銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款

4、賬戶?；敬婵钯~戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款賬戶是企業(yè)在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。臨時(shí)存款賬戶是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購(gòu)資金等。專用存款賬戶是企業(yè)因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)資金等。2.備用金的概念及其會(huì)計(jì)管理；答

5、：備用金是指財(cái)會(huì)部門按企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬報(bào)賬單位和企業(yè)內(nèi)有關(guān)業(yè)務(wù)和職能管理部門，用于日常零星開支的備用現(xiàn)金。會(huì)計(jì)上對(duì)備用金的管理：(1)備用金也是庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)遵守現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定；(2)備用金的具體管理方法分定額管理與非定額管理兩種。定額管理模式下，企業(yè)對(duì)使用備用金的部門事先核定備用金定額，使用部門填制借款單，一次從財(cái)會(huì)部門領(lǐng)出現(xiàn)金。開支報(bào)賬時(shí)，實(shí)際報(bào)銷金額由財(cái)會(huì)部門用現(xiàn)金補(bǔ)足。非定額管理是指根據(jù)業(yè)務(wù)需要逐筆領(lǐng)用、逐筆結(jié)

6、清備用金。3.應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)的區(qū)別答:(1)收賬期不同。應(yīng)收賬款的正常收賬期一般不超過3個(gè)月，且債務(wù)人并不出具付款的書面承諾，賬款的償付缺乏法律約束力。應(yīng)收票據(jù)的收款期最長(zhǎng)可達(dá)5個(gè)月，且這種收款的權(quán)33我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的存貨發(fā)出成本計(jì)價(jià)方法主要有：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等。9.期末存貨計(jì)價(jià)為什么應(yīng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法；答：期末存貨計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，主要理由是使資產(chǎn)負(fù)債表上期末

7、的存貨價(jià)值符合資產(chǎn)定義。當(dāng)存貨的期末可變現(xiàn)凈值下跌至成本以下時(shí)，由此形成的損失已不符合資產(chǎn)的“未來經(jīng)濟(jì)利益流入”的實(shí)質(zhì)，因而應(yīng)將這部分損失從存貨價(jià)值中扣除，計(jì)入當(dāng)期損益。這也是會(huì)計(jì)核算謹(jǐn)慎性原則的要求。否則，此時(shí)仍以其歷史成本計(jì)價(jià)，就會(huì)出現(xiàn)虛夸資產(chǎn)的現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)半信息失真。10企業(yè)銀行存款賬戶種類及其轉(zhuǎn)賬結(jié)算內(nèi)容答:企業(yè)銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。其轉(zhuǎn)賬結(jié)算內(nèi)容為:(1)存款人因辦理日常

8、轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要，可以開立基本存款賬戶，它是存款人的主辦賬戶，存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付以及工資、獎(jiǎng)金的支取，都應(yīng)通過該賬戶辦理.(2)存款人因借款和其他結(jié)算需要，可以在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶，存款人可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存但不得辦理現(xiàn)金支??；(3)存款人按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，需要對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用的，可以開立專用存款賬戶，該類賬戶主要用于辦理各項(xiàng)專用

9、資金的收付，支取現(xiàn)金按照有關(guān)規(guī)定辦理；(4)臨時(shí)機(jī)構(gòu)或存款人因臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，可以開立臨時(shí)存款賬戶，用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付，此類賬戶可按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金11投資性房地產(chǎn)的含義及其后續(xù)計(jì)量模式；答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營(yíng)出租的房產(chǎn)、出租的土地使用權(quán)等。投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理差別：（1）會(huì)計(jì)計(jì)量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價(jià)值模式

10、兩種，自用房地產(chǎn)僅使用成本模式進(jìn)行計(jì)量。（2）會(huì)計(jì)處理不同。采用成本模式計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計(jì)提折舊或攤銷，發(fā)生減值的，還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)則。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計(jì)提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)金額直接計(jì)入當(dāng)期損益。12.投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理與自用房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的區(qū)別答：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。如經(jīng)營(yíng)出租的房產(chǎn)、出租

11、的土地使用權(quán)等。投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理差別：①會(huì)計(jì)計(jì)量模式不同。投資性房地產(chǎn)有成本模式、公允價(jià)值模式兩種，自用房地產(chǎn)公使用成本模式進(jìn)行計(jì)量。②會(huì)計(jì)處理不同。采用成本模式計(jì)量時(shí)，投資性房地產(chǎn)或自用房地產(chǎn)均需計(jì)提折舊或攤銷，發(fā)生減值的，還應(yīng)按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)則。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有期內(nèi)無需計(jì)提折舊或攤銷，也不存在減值的核算，期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)金額直接計(jì)入當(dāng)期損益。13企業(yè)購(gòu)入上市公司發(fā)行的股票或債

12、券如何確認(rèn)答:企業(yè)購(gòu)入上市公司發(fā)行的股票或債券時(shí)要分清持有意圖和持有期限來確認(rèn)所屬的會(huì)計(jì)科目。若短期持有、持有的目的是為了獲取短期收益及賺取差價(jià)的，則作為交易性金融資產(chǎn)處理；若持有時(shí)間是相對(duì)較長(zhǎng)的（一般是要超過一年的）但卻又是不準(zhǔn)備持有至到期或企業(yè)沒有能力或意圖要持有至到期的是沒有固定的期限與可預(yù)見的回報(bào)的，可作為可供出售金融資產(chǎn)來處理；若持有目的是為了獲取穩(wěn)定的低風(fēng)險(xiǎn)的、長(zhǎng)期性的回報(bào)且有能力持有至到期才出售的，作為持有至到期投資處理；