貨幣資金內(nèi)部控制案例

1、案例：小麗作為單位出納，負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款的收付，并掌握空白支票和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章，和企業(yè)在銀行預(yù)留的法人代表印章，自己從銀行取銀行對(duì)賬單并負(fù)責(zé)與銀行對(duì)（她有一個(gè)男朋友小張）男友買車需要錢(qián)，小麗壯著膽子偷拿了一張七千多元的支票為男友買車。小麗每月提心吊膽，祈求不被領(lǐng)導(dǎo)發(fā)現(xiàn)。取回銀行對(duì)賬單后，小麗對(duì)著原對(duì)賬單把偷拿的款項(xiàng)去掉，并填制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。小麗在忐忑不安中度過(guò)了一個(gè)月，可什么事也沒(méi)發(fā)生。男友變本加厲，胃口越來(lái)越大。

2、小麗膽子也越來(lái)越大，在前后不到一年的時(shí)間里，共八次用同樣的手段挪用公款近一百二十萬(wàn)元。誰(shuí)知小麗男友不久攜款外逃。小麗如夢(mèng)方醒，自知罪孽深重，走投無(wú)路。小麗明白自己違反了《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)人員職業(yè)規(guī)范條例》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，最后不得不向公安局投案自首。案例分析報(bào)告：小麗的所處的公司應(yīng)該屬于一般的中小型生產(chǎn)銷售型企業(yè)。從這個(gè)案例中可以看出小麗所在的單位缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度，有以下幾個(gè)問(wèn)題：入、支付、保管）

3、授權(quán)批準(zhǔn)專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人不得接觸控制專用印章，不得由同一個(gè)人兼管，但是案例中小麗既掌管單位空白支票又掌管法人代表章和財(cái)務(wù)章，說(shuō)明該單位缺乏對(duì)人員的監(jiān)督和牽制機(jī)制，“企業(yè)內(nèi)部控制程序制度”不完善。（如：小麗作為單位出納，負(fù)責(zé)現(xiàn)金并管理著銀行存款的收付，這說(shuō)明該單位的會(huì)計(jì)與出納的崗位職責(zé)劃分不清。）對(duì)該單位的貨幣資金監(jiān)控制度的設(shè)計(jì)：一對(duì)“貨幣資金的崗位分離制度”的設(shè)計(jì)：不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，既包括企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部的出納