案例四 安泰公司貨幣資金內(nèi)部控制

1、1貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金內(nèi)部控制—安泰公司案例安泰公司案例案例描述案例描述安泰是一家專門(mén)從事服裝進(jìn)出口貿(mào)易的公司，該公司的業(yè)務(wù)只有一部分通過(guò)現(xiàn)金方式結(jié)算，絕大部分采取的是賒銷(xiāo)方式。公司老板李森對(duì)有關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)作不甚了解。羅非是公司的財(cái)務(wù)主管，在公司工作多年，也是公司的會(huì)計(jì)兼出納員，負(fù)責(zé)有關(guān)現(xiàn)金收付和賬務(wù)處理的一切事宜。羅非每天將現(xiàn)金存入銀行，列示所有支票和貨幣清單，同時(shí)還編制每日現(xiàn)金匯總表，列示收到的賬款金額，應(yīng)收賬款賬戶的折扣和貸

2、記應(yīng)收賬款的金額，另外會(huì)計(jì)人員利用此表沖銷(xiāo)應(yīng)收賬款，羅非也編銀行存款余額調(diào)節(jié)表。除了外部審計(jì)人員外，沒(méi)有人審查現(xiàn)金或銀行對(duì)賬單。公司老板認(rèn)為，羅非值得長(zhǎng)期信賴，其勤奮努力的工作就是最好的“控制”。羅非還有兩名助手，負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬及簽發(fā)支票并幫助編制會(huì)計(jì)報(bào)表。安泰公司每月的損益表上，都有著數(shù)量可觀的利潤(rùn)，但是最近應(yīng)收賬款的數(shù)額居高不下，賬戶里的現(xiàn)金卻逐漸減少。發(fā)展到最后，甚至要靠銀行貸款解決燃眉之急。直到有一天，有職員在匿名信中揭

3、發(fā)羅非近來(lái)生活奢華，購(gòu)買(mǎi)高檔別墅和轎車(chē)，其消費(fèi)與其收入存在明顯差異，又缺乏合理的解釋，有侵吞公司財(cái)產(chǎn)重大嫌疑。這時(shí)老板李森隱隱的有一種不祥的預(yù)感，通過(guò)調(diào)查了解，兢兢業(yè)業(yè)的羅非的真面目暴露了。起初，羅非收到的顧客的現(xiàn)金及支票，只有很少的存入了安泰公司在銀行開(kāi)設(shè)賬戶，卻被存入羅非私人專戶。羅非將這筆錢(qián)存放一段時(shí)間，賺取利息，然后再轉(zhuǎn)入公司賬戶。由于公司一直無(wú)人察覺(jué)，后來(lái)老板將現(xiàn)金收付及往來(lái)賬務(wù)處理皆由自己一人經(jīng)手，大大提供了方便。羅非用不著

4、小心翼翼，而是，將安泰公司收到的現(xiàn)金和直接存人自己開(kāi)設(shè)的賬戶。同時(shí)，羅非在負(fù)責(zé)客戶付款時(shí)，批準(zhǔn)的現(xiàn)金折扣，明明是5%的折扣，卻在安泰公司的記錄中故意增加3%，即公司登記的給予的折扣虛計(jì)為8%，這樣按照正確的信用條件的付款，而可以因?yàn)轭~外的3%折扣而少計(jì)款項(xiàng)給安泰公司。羅非為掩人耳目，搞得公司的交易變得非常復(fù)雜，捏造了許多的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。先是公司賬面有大量的利潤(rùn)。對(duì)于現(xiàn)金銷(xiāo)售業(yè)務(wù)多數(shù)計(jì)入應(yīng)收賬款，這項(xiàng)就可以私吞現(xiàn)金收入。羅非在公司做了手腳，不

5、得在辦公時(shí)間密切追蹤應(yīng)該得到折扣的那些客戶的付款情況。3性，企業(yè)必須定期與客戶的賬面記錄進(jìn)行對(duì)比，以便及時(shí)地發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。二、公司由于舞弊而導(dǎo)致的損失有：二、公司由于舞弊而導(dǎo)致的損失有：1虛記企業(yè)的銷(xiāo)售收入；2公司減少了企業(yè)真實(shí)的收益；3造成應(yīng)收款項(xiàng)的嚴(yán)重不實(shí)；4企業(yè)流失了現(xiàn)金，影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不得不靠銀行貸款渡過(guò)難關(guān)。三、可以采取的控制，避免安泰公司舞弊行為發(fā)生的措施有：三、可以采取的控制，避免安泰公司舞弊行為發(fā)生的措

6、施有：1.1.科學(xué)地進(jìn)行崗位職責(zé)劃分，做到科學(xué)地進(jìn)行崗位職責(zé)劃分，做到“不相容職務(wù)必須分離不相容職務(wù)必須分離”。崗位職責(zé)劃分的主要原則有：（1）資產(chǎn)的保管同資產(chǎn)的記錄的掌管相分離；（2）現(xiàn)金的支出同銀行存款賬戶調(diào)節(jié)工作相分離；（3）付款憑單的批準(zhǔn)同支票簽發(fā)相分離?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》也規(guī)定：?jiǎn)挝粦?yīng)該建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)

7、用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。2.2.定期輪崗制度。定期輪崗制度。當(dāng)然，在實(shí)際工作中還有其他可取的做法：例如定期輪崗制度，可以促使有關(guān)人員全面提高專業(yè)水平、工作更加兢兢業(yè)業(yè)和認(rèn)認(rèn)真真；另一方面，在輪崗時(shí)進(jìn)行的移交，也有助于分清責(zé)任，如果有問(wèn)題很容易被發(fā)現(xiàn)和披露，因而也是一種極為有效的控制手段。3根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立適宜的內(nèi)控程序。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立適宜的內(nèi)控程序。本案例的安泰貿(mào)易有限公司有三位會(huì)計(jì)人員，假定都具備一定的專業(yè)能力，