電大高級財務會計形成性考核冊參考答案

1、1高級財務會計作業(yè)高級財務會計作業(yè)1三、簡答題1、在編制合并資產負債表時，需要抵消處理的內部債權債務項目主要包括哪些？（舉3例即可）答：母公司與子公司、子公司相互之間的債權與債務抵消項目主要包括：“應付賬款”與“應收賬款”；“應付票據”與“應收票據”；“應付債券”與“長期債權投資”；“應付股利”與“應收股利”；“預收賬款”與“預付賬款”等項目。2、合并工作底稿的編制包括哪些程序？答：（1）將母公司和子公司個別會計報表的數據過入合并工作底

2、稿（2）在工作底稿中將母公司和子公司會計報表各項目的數據加總，計算得出個別會計報表各項目加總數額，并將其填入“合計數“欄中（3）編制抵消分錄，抵消母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的購銷業(yè)務、債權債務和投資事項對個別會計報表的影響（4）計算合并會計報表各項目的數額四、業(yè)務題1、2008年1月1日，Ａ公司支付180000元現金購買Ｂ公司的全部凈資產并承擔全部負債。購買日Ｂ公司的資產負債表各項目賬面價值與公允價值如下表：項目賬面價值公允價值

3、流動資產建筑物（凈值）土地300006000018000300009000030000資產總額108000150000負債股本留存收益12000540004200012000負債與所有者權益總額108000根據上述資料確定商譽并編制Ａ公司購買Ｂ公司凈資產的會計分錄。解：A公司的購買成本為180000元，而取得B公司凈資產的公允價值為138000元，購買成本高于凈資產公允價值的差額42000元作為外購商譽處理。A公司應進行如下賬務處理：借

4、：流動資產30000固定資產120000商譽42000貸：銀行存款180000負債120002、2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關資產、負債情況如下表所示。資產負債表（簡表）資產負債表（簡表）2008年6月30日單位：萬元B公司

5、賬面價值公允價值資產：貨幣資金300300應收賬款11001100存貨160270長期股權投資12802280固定資產18003300無形資產300900商譽00資產總計49408150負債和所有者權益3項目甲公司乙公司帳面價值乙公司公允價值銀行存款13000007000070000交易性金融資產1000005000050000應收帳款180000200000200000存貨720000180000180000長期股權投資6000003

6、40000340000固定資產3000000460000520000無形資產200000100000140000其它資產100000100000資產合計610000015000001600000短期借款320000200000200000應付帳款454000100000100000長期借款1280000300000300000負債合計2054000600000600000股本2200000800000資本公積100000050000盈余

7、公積34600020000未分配利潤50000030000所有者權益合計40460009000001000000負債與所有者權益合計610000015000001600000要求：（1）編制購買日的有關會計分；（2）編制購買方在編制股權取得日合并資產負債表時的抵銷分錄；（3）編制股權取得日合并資產負債表。解：（1）對于甲公司控股合并乙公司業(yè)務，甲公司的投資成本小于乙公司可辨認凈資產公允價值，應編制以下會計分錄：借：長期股權投資90000

8、0貸：銀行存款900000（2）甲公司在編制股權取得日合并資產負債表時，需要將甲公司的長期股權投資項目與乙公司的所有者權益項目相抵銷。由于甲公司對乙公司的長期股權投資為900000元，乙公司可辨認凈資產公允價值1000000元，兩者差額100000元調整盈余公積和未分配利潤其中盈余公積調增10000元未分配利潤調增90000元。應編制的抵銷分錄如下：借：固定資產60000無形資產40000股本800000資本公積50000盈余公積200

9、00未分配利潤30000貸：長期股權投資900000盈余公積10000甲公司合并資產負債表甲公司合并資產負債表2008年1月1日單位：元資產項目金額負債和所有者權益項目金額銀行存款470000短期借款520000交易性金融資產150000應付賬款554000應收賬款380000長期借款1580000存貨900000負債合計2654000長期股權投資940000固定資產3520000股本2200000無形資產340000資本公積10000

10、00其它資產100000盈余公積356000未分配利潤590000所有權益合計4146000資產合計6800000負債和所有者權益合計68000005、A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股（每股面值1元）自S公司處取得B公司90％的股權。假設A公司和B公司采用相同的會計政策。合并前，A公司和B公司的資產負債表資料如下表所示：A公司與公司與B公司資產負債表公司資產負債表2008年6月30日單位