高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的稅務(wù)激勵效應(yīng)實證分析【文獻綜述】

1、1文獻綜述文獻綜述（20_20__屆）屆）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的稅務(wù)激勵效應(yīng)實證分析3推導驗證模型研究?，F(xiàn)在國外對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的涉稅的評價方法主要有以下幾種方法：（1）公司調(diào)查法。這是一種簡單的輿論調(diào)查評述的方法，主要是對公司的高級管理人員進行抽樣調(diào)查，借助他們對稅收激勵的看法來評估稅收對企業(yè)的激勵效用。曼斯費爾德和斯偉哲（MansfieldSwitzer，1985)使用加拿大數(shù)據(jù)進行研究，通過對1370家研究與開發(fā)項目的公司官

2、員進行了面談，以便弄清楚他們對80年初期兩種研究與開發(fā)稅收抵免實際效用的看法。分析結(jié)果表明，這兩種稅收抵免的激勵效用比預估的激勵效用小的多。（2）投資加速理論。這是一種推導的模型驗證方法，它主要假設(shè)了資本存量和產(chǎn)出量有固定的聯(lián)系，認為稅收的激勵能通過降低資本的相對價格引起預期資本存量的變動來實現(xiàn)對研發(fā)費用的影響。Harman和Johnson（1978）1曾使用這個方法來評估加拿大的稅收激勵措施。他們重點考察了資本消費津貼和遞延的津貼，他

3、們使用Coon模型，這個模型是從Hall一Jgenson模型變化而來的，它更具體地說明了生產(chǎn)技術(shù)和調(diào)整速度對資本使用者成本變動的反應(yīng)。Harman和Johnson研究發(fā)現(xiàn)，盡管這些激勵措施對研發(fā)費用有促進作用，但其促進作用不大。（3）邊際有效稅率模型。邊際有效稅率模型方法可測算一既定類型的資本需求的邊際稅收楔子，即稅收制度影響持有資產(chǎn)邊際收益率的程度。它可以用來測定間接稅收激勵對投資的影響作用。因而，這種方法被廣泛的應(yīng)用于各種稅收激勵的

4、效應(yīng)分析中。2我國對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用涉稅問題的研究2.1我國對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用稅收優(yōu)惠政策的研究國內(nèi)學者對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的涉稅政策研究思路主要分為兩種：一種是全面分析我國現(xiàn)行研發(fā)費用相關(guān)稅收政策的不足，提出研究者的政策建議；一種是介紹和借鑒國外稅收政策對研發(fā)費用的激勵，提出完善我國稅收激勵政策的措施和建議。肖鵬、吳永紅（2009）分析總結(jié)了各國研發(fā)活動的稅收優(yōu)惠的政策差異：對研發(fā)活動的間接優(yōu)惠比直接優(yōu)惠更能促進高新技術(shù)企業(yè)