基于現(xiàn)代風險導向的商業(yè)銀行內(nèi)部審計研究【文獻綜述】

1、1畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：基于現(xiàn)代風險導向的商業(yè)銀行內(nèi)部審計研究專業(yè)：會計學一、前言部分（說明寫作目的，介紹有關概念、綜述范圍，扼要說明有關主題或爭論焦點）（一）寫作目的隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和審計環(huán)境的變化，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬜鳛橐环N新的審計方法和理念應運而生。同時，隨著金融體制改革的不斷深化，銀行面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復雜，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式已無法滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營和發(fā)展的需要，因此在商業(yè)銀行內(nèi)部實施現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕哑仍诿冀蕖嵤┈F(xiàn)

2、代風險導向?qū)徲嬁梢源龠M我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計與國際商業(yè)銀行的慣例接軌，可以加強我國商業(yè)銀行的風險管理水平，可以提高我國商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益。本綜述主要就現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行內(nèi)部審計中的應用展開分析，并提出規(guī)范商業(yè)銀行內(nèi)部風險導向?qū)徲嫷膶Σ?。（二）相關概念商業(yè)銀行是以經(jīng)營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務，并以獲取利潤為目的的貨幣經(jīng)營企業(yè)。內(nèi)部審計，是單位內(nèi)部的一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價活動，通過審查和評價本單位及所屬單位財政收支、財務收支、經(jīng)濟

3、活動的真實、合法和效益以及內(nèi)部控制的適當性、合法性、有效性，促進本單位及所屬單位加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍且员粚徲媶挝坏膽?zhàn)略經(jīng)營風險分析為導向進行的審計，因此又被稱為經(jīng)營風險審計?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嫲凑諔?zhàn)略管理論和系統(tǒng)論，將企業(yè)的整體經(jīng)營風險所帶來的重大錯報風險作為審計風險的一個重要構成要素進行評估，是評估審計風險觀念、范圍的擴大與延伸，它將風險評估的范圍從局部微觀拓展到了整體宏觀，審計理念實現(xiàn)了質(zhì)的飛躍。商業(yè)銀行運用

4、現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫹椒ㄟM行內(nèi)部審計是指內(nèi)部審計人員通過3的發(fā)展需求，而現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫅\而生，正好解決了企業(yè)所面臨的困境。2002年6月，在北京召開了國際審計實務委員會會議，該會議的主要議題之一就是探討出新的審計風險模型。2004年2月，國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）頒布了《國際審計準則240號——審計人員在財務報表審計中對舞弊考慮的責任》，專門就“審計人員在財務報表審計中對舞弊考慮的責任”制定了基本的準則、基本程序方法和指導，

5、這是對現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽崉諔玫囊淮沃匾接?，在現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫲l(fā)展的道路上起到了里程碑的作用。（二）國內(nèi)研究成果對于商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門是否能夠應用“現(xiàn)代風險導向”的模式。研究者普遍偏向樂觀的態(tài)度。1、關于商業(yè)銀行內(nèi)部應用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷亩ㄎ弧Ｖ饕獜默F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行內(nèi)部所扮演的角色出發(fā)，研究現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行如何才能更好地推行現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫛Ｔ凇对囌擄L險導向?qū)徲嬙谏虡I(yè)銀行內(nèi)審工作中的應用》（張魯生，2005）一文中，作者

6、提出：風險導向?qū)徲嫴⒉蝗〈贫葘驅(qū)徲?。風險導向雖然代表內(nèi)部審計的發(fā)展方向，應用價值較大，但它有一定的適用范圍，須正確認識和運用。在金融領域大案要案頻發(fā)的形勢下，還需要制度導向?qū)徲嫲殃P堵口。因此，宜將風險導向?qū)徲嬇c制度導向?qū)徲嫴⑿谢蚪Y(jié)合應用，方能較全面地發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用。在《國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式的現(xiàn)實選擇》（張歡，2006）一文中，作者指出：在商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式的選擇上，應采用以風險導向?qū)徲嫗榛A，兼顧賬項基礎審計和制度基礎

7、審計。具體選擇哪種審計模式，應根據(jù)銀行的實際情況而定，但全面推行以風險導向?qū)徲嫗橹鞯膬?nèi)部審計為時尚早。目前，我國商業(yè)銀行在改制上市階段應把重點放在完善和充分發(fā)揮制度基礎審計上，以保證內(nèi)部控制的有效性，防止國有資產(chǎn)流失。改制完成后，在完善制度基礎審計的基礎上，再逐步推行風險導向?qū)徲嫛?、關于商業(yè)銀行內(nèi)部應用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷谋匾?。主要從當前我國商業(yè)銀行存在的一些問題，提出現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍菫轫槕覈虡I(yè)銀行經(jīng)營業(yè)務發(fā)展和內(nèi)部審計需要而產(chǎn)