內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用研究—以雅戈爾集團股份有限公司為例【開題報告】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）開題報告會計學(xué)內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用研究—以雅戈爾集團股份有限公司為例一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)研究意義：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計已成為企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分。在某些大型企業(yè)出現(xiàn)了欺詐丑聞之后，如2001年的安然事件，2008年的法國興業(yè)銀行等案例和08年的金融危機之后，使人們對內(nèi)部審計和內(nèi)部控制建設(shè)問題的認(rèn)識更是提高到一個空前的高度。研究內(nèi)部審計為內(nèi)部控制制度的健全，減少企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)

2、險有積極的作用。因此本項研究具有重要的現(xiàn)實意義。預(yù)期目標(biāo)：通過對內(nèi)部控制和內(nèi)部審計相關(guān)理論進行研究，了解它們的關(guān)系和相互的作用。然后選擇以雅戈爾企業(yè)為例，通過雅戈爾的相關(guān)報道和管理結(jié)構(gòu)深入了解企業(yè)的內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的影響，具體分析內(nèi)部審計的功能是否充分有效地體現(xiàn)。希望通過這一系列的研究明確內(nèi)部審計的評價與評估是否合理，對企業(yè)控制的環(huán)境是否有優(yōu)化作用，對企業(yè)的某些活動是否發(fā)揮了監(jiān)督與監(jiān)控作用，在對會計信息進行檢查后其質(zhì)量是否提高，最后得

3、出改善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)來提高內(nèi)部審計有效性得建議。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國外的研究現(xiàn)狀（1）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的定義“內(nèi)部審計”之父LawrenceBSawyer定義：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。1941年現(xiàn)代內(nèi)部審計的開始到1999年經(jīng)歷了三個轉(zhuǎn)折點。1999年6月國際內(nèi)部審計師協(xié)會及其屬下的研究基金正式頒布了《內(nèi)部審計實務(wù)框架》定

4、義：內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于改善機構(gòu)的運作并增加其價值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理2推動控制自我評估”。國外學(xué)者通過實證研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用呈現(xiàn)出多方面特點。如Nagy和Canker（2002）的調(diào)查表明“內(nèi)部審計職能從傳統(tǒng)的確認(rèn)職能導(dǎo)向到價值增值和咨詢導(dǎo)向，各個公司存在顯著差異”，RobertMoeller（2006）也指出，在不同規(guī)模的公司中內(nèi)部審計在內(nèi)部控制

5、中的作用不同：大型企業(yè)中內(nèi)部審計部門比較強大，內(nèi)部控制比較健全，內(nèi)部審計工作的重點是評價內(nèi)部控制的有效性；而在中小企業(yè)中內(nèi)部審計很難承擔(dān)起評價內(nèi)部控制的重任，在內(nèi)部控制不健全的公司中內(nèi)部審計應(yīng)該將工作中心放在協(xié)助管理層建立健全內(nèi)部控制上。2.國內(nèi)的研究現(xiàn)狀（1）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的定義“內(nèi)部審計”目前，國內(nèi)審計界關(guān)于內(nèi)部審計的定義有多種認(rèn)識，學(xué)者徐政旦和朱榮恩（1997）指出：內(nèi)部審計是對單位的財政、財務(wù)收支及各項經(jīng)濟活動的真實性、合法

6、性和效益性進行檢查和評價，作出報告并提出建議等經(jīng)濟監(jiān)控活動。秦榮生（2000），李鳳鳴（2000）和蔣燕輝（2001）都提出了內(nèi)部審計的定義。2003年中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》對內(nèi)部審計的定義是：內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)控和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。從20世紀(jì)90年代開始，國內(nèi)才對內(nèi)部控制逐漸關(guān)注，1996年12月財政部發(fā)布《獨立審計具體準(zhǔn)則

7、第9號一內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》，要求注冊會計師審查公司的內(nèi)部控制。并對內(nèi)部控制的定義、內(nèi)部控制的內(nèi)容包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序等做出規(guī)定。（2）內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的職能研究早期較為權(quán)威的職能定義為上海財經(jīng)大學(xué)徐政旦教授和朱榮恩教授總結(jié)的內(nèi)部審計的四種職能：檢查職能、鑒證職能、評價職能、建設(shè)職能。但是現(xiàn)在對于內(nèi)部審計的職能基本歸于評價，監(jiān)督和咨詢。賀穎奇和陳佳俊研究表明（2006）審計財務(wù)報表信息的合法性和公允性是內(nèi)部審計的首要且最為