企業(yè)會計政策與估計變更對利潤的影響研究【開題報告】

1、開題報告開題報告企業(yè)會計政策與估計變更對利潤的影響研究企業(yè)會計政策與估計變更對利潤的影響研究一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)企業(yè)會計制度的變更的原因有很多種的，首先我國在2006年以國外的企業(yè)會計準(zhǔn)則為藍(lán)圖制定并頒布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，與先前的會計準(zhǔn)則有著一定的差別，在新準(zhǔn)則啟用后，各企業(yè)就不可避免的要變更老政策，這對企業(yè)的盈利以及業(yè)務(wù)等各方面都有著不同的影響。其次，在實(shí)行的會計政策中有些是法定的而有些則是可供選擇的，這些會計政策使企

2、業(yè)在不同情況下可以選用不同的政策對企業(yè)也有著不同的影響。企業(yè)擁有會計政策選擇權(quán)的初衷是讓企業(yè)能真實(shí)客觀地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，但實(shí)際上卻構(gòu)成了管理當(dāng)局謀取不當(dāng)利益的手段，加劇了會計信息失真，產(chǎn)生了不良的經(jīng)濟(jì)后果。盡管企業(yè)會計政策選擇具有客觀必然性，但會計政策的選擇卻不是一個單純的會計問題，它是企業(yè)與各利益集團(tuán)處理經(jīng)濟(jì)關(guān)系，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)矛盾，分配經(jīng)濟(jì)利益的一項(xiàng)重要措施。形式多樣的會計政策選擇為不同利益集團(tuán)爭取于已有利的“經(jīng)濟(jì)后果”和政治

3、利益提供了可能。希望通過本論文對企業(yè)會計政策變更的主客觀原因以及造成的對各種業(yè)務(wù)處理、資產(chǎn)處理和企業(yè)盈利的影響的研究分析來指導(dǎo)企業(yè)選擇適合自身實(shí)際情況的會計政策，提高會計信息的真實(shí)性，減少會計信息失真的現(xiàn)象，使得企業(yè)會計能夠高效客觀的反映出企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時希望通過本文的研究提出從利益相關(guān)者視角提高上市公司會計政策選擇公允性的對策。2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外：FASB（2002）規(guī)定，追溯調(diào)整只包括會計政策變更的直接影響，包括相

4、關(guān)的所得稅影響。如果前期新采用的會計政策中，間接影響即使被確認(rèn)了，也不適用追溯調(diào)整。如果間接影響發(fā)生并被確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)在會計政策發(fā)生變更當(dāng)期進(jìn)行披露；如果會計政策變更間接影響被確認(rèn)：1需要對間接影響進(jìn)行描述，包括在當(dāng)期確認(rèn)的數(shù)量，如果可行的話，相關(guān)個體分?jǐn)偟臄?shù)量；2除非不可行，間接影響的可確認(rèn)總量以及相關(guān)個體分?jǐn)偟臄?shù)量，要分?jǐn)偟矫總€報告前期。DhahranLev（1993）的研究結(jié)論表明增加收益的會計政策變更對后續(xù)期間內(nèi)的企業(yè)股價產(chǎn)生了不利

5、的負(fù)面影響，而降低收益的會計政策變更則對后續(xù)期間內(nèi)的企業(yè)股價產(chǎn)生了積極的正面效果。Gdon（1988）進(jìn)行的實(shí)證研究表明，企業(yè)管理當(dāng)局追求的目標(biāo)并非會計報表利潤的最大化，而是使前后各期收益均衡化，亦即管理當(dāng)局往往通過會計政策選擇來平滑收益。Beatty、Ramesh和Weber（2002）研究了會計政策變更對債務(wù)契約的訂約過程2[3]張峻會計政策變更的所得稅影響及其核算方法[J]時代經(jīng)貿(mào)，2007（5）[4]鄧孫棠追溯調(diào)整法下會計政策變

6、更的所得稅影響及起核算[J]商業(yè)會計，2003（5）[5]黃文鋒上市公司會計政策選擇行為研究[M]北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004[6]殷楓，趙世君會計政策變更及其經(jīng)濟(jì)后果[J]中國農(nóng)業(yè)會計，2006（11）[7]劉春玲會計政策變更與會計處理方法[J]冶金財會，2005（8）[8]王磊中國上市公司會計政策選擇及其經(jīng)濟(jì)后果實(shí)證研究[D]上海：上海交通大學(xué)，2006[9]趙世君會計政策變及其變更的經(jīng)濟(jì)后果[J]國際商務(wù)研究，2004（3）[1

7、0]趙選民，陳岳芬中國虧損上市公司利用會計政策變更扭虧研究[J]廣東財經(jīng)職業(yè)學(xué)院學(xué)報，2006（5）[11]張秀珍會計政策變更所得稅的會計處理[J]中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2005（7）[12]AnneBeattyRameshJosephWeber.TheImptanceofAccountingChangesinDebtContracts:theCostofFlexibilityinCovenantCalculations[J].Journa

8、lofAccountingEconomics2002(33).[13]GdonS.DouglasKReptingAccountingChanges:Arestricterquidlineneeded[J].AccountingHadrons19889.[14]FASB:FASl54Accountingchangeserrcrections[EB／OL][2005].[15]DhahranB.GLevB.TheValuationConse

9、quenceofAccountingChanges:Amulti—YearExamination.[J]JournalofAccountinAuditingFinance1993(10).[16]WattsRossZimmerman1978:Towardtoapositivetheyofthedeterminationofaccountingstards[J].TheAccountingReview1978.二、研究方案二、研究方案1.