公允價值會計的企業(yè)內部控制探析【文獻綜述】

1、畢業(yè)論文（設計）文獻綜述畢業(yè)論文（設計）文獻綜述題目：公允價值會計的企業(yè)內部控制探析專業(yè)：會計學一、前言部分（說明寫作目的，介紹有關概念、綜述范圍，扼要說明有關主題或爭論焦點）（一）寫作目的（一）寫作目的公允價值自誕生伊始就備受關注，始終是國際會計前沿中一個極富挑戰(zhàn)性的熱點和難點問題。20世紀90年代初，美國率先在金融工具等會計準則中引入公允價值的計量屬性，公允價值會計在越來越多的國家和地區(qū)得到認可和運用。公允價值會計很大程度上反映管理

2、層關于未來交易或事項的意圖或假設，具有較大不確定性，計量的困難，這些難題催生了關于公允價值會計的內部控制研究，為公允價值會計的內部控制活動提供指導。公允價值的推行無論在國外還是國內均幾經反復，充滿爭議。80年代后期的危機大力推動了公允價值的應用，而2008年的金融危機又一次引起公允價值爭議的高潮。這場危機使各界反思，如何更好地改進和完善公允價值的理論和應用。通過本篇綜述，了解公允價值會計內部控制相關的歷史背景、國內外的研究現(xiàn)狀和趨勢，明

3、確公允價值應用的相互影響關系及公允價值會計的應用對內部控制的影響。從企業(yè)管理的角度，為企業(yè)“如何更好地具體運用”公允價值提供一些內部控制方面的建議。（二）有關概念（二）有關概念對公允價值會計的內部控制進行分析，必須先要明確公允價值及內部控制的涵義。關于公允價值及內部控制，美國財務會計準則委員會(FASB)以及國際會計準則委員會(I)和國際財務報告準則（IFRS）都對其進行了定義。部控制活動的問題，公允價值會計的相關控制活動無論如何設計仍

4、存在局限性，因此研究公允價值會計的企業(yè)內部控制是很有意義的。(一）一）公允價值、內部控制概念研究公允價值、內部控制概念研究1.國外關于公允價值與內部控制概念研究的成果《公允價值計量在我國應用的探析》（徐建斌，2008)指出美國財務會計準則委員會(FASB)將公允價值定義為“在報告主體交易的市場上市場參與者之間的有序交易中，為某項資產所能接受的價格或為轉移債務所支付的價格?！眹H會計準則委員會(I)將公允價值定義為“在正常交易中，熟悉情況

5、的，自愿的參與方進行資產交易或清償?shù)慕痤~?！眹H財務報告準則（IFRS）將公允價值定義為“在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或負責清償?shù)慕痤~?！睆拿绹蕛r值的定義演進來看，我們可以發(fā)現(xiàn)公允價值定義的發(fā)展趨勢見表O1。表01公允價值內涵的發(fā)展規(guī)律或趨勢屬性發(fā)展規(guī)律或趨勢計量對象資產一資產與負債交易主體交易雙方一市場參與者時態(tài)當前交易一計量日市場公平交易市場一參考市場價格買入價格與脫手價格并重一脫手價格對會計要素本質(未來經

6、濟利益)的反映程度模糊一清晰《公允價值內部審計機制初探》（吳可夫，2010）指出美國COSO委員提出COSO報告，旨在為關注內部控制的各方利益人包括投資者、債權人、經營管理人、審計人員和理論界提供一個普遍認可的、內涵統(tǒng)一的內部控制概念框架，是當今世界內部控制領域最具權威的文獻之一。2.國內關于公允價值與內部控制概念研究的成果《基于風險審計角度的公允價值內部控制建立初探》（于偉，2009）指出內部控制定義為“指對支持達到目標的資源、系統(tǒng)、