中小企業(yè)內(nèi)部控制研究【文獻(xiàn)綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）文獻(xiàn)綜述題目：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、一、前言部分前言部分（一）寫(xiě)作目的中小企業(yè)對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所發(fā)揮的重要作用已是無(wú)可質(zhì)疑的，已構(gòu)成國(guó)民生產(chǎn)總值的有力支撐和財(cái)政收入的重要來(lái)源。中小企業(yè)憑借數(shù)量眾多、經(jīng)營(yíng)方式靈活、創(chuàng)新意識(shí)強(qiáng)等獨(dú)特的自身優(yōu)勢(shì)，在拓寬就業(yè)渠道、增添競(jìng)爭(zhēng)活力、推動(dòng)制度變革與技術(shù)創(chuàng)新、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等方面，發(fā)揮著不可或缺的作用。但關(guān)于中小企業(yè)的成長(zhǎng)期短及在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中面臨殘酷競(jìng)爭(zhēng)

2、時(shí)有些弱不禁風(fēng)、不堪一擊的問(wèn)題，最主要的原因之一是中小企業(yè)在規(guī)范的市場(chǎng)環(huán)境和現(xiàn)代企業(yè)制度中，缺少設(shè)計(jì)合理、運(yùn)作規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度，使中小企業(yè)很難持久、健康地運(yùn)營(yíng)，至于其經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升更是一紙空談。（二）內(nèi)部控制的基本概念1、目前，現(xiàn)代內(nèi)部控制最具有權(quán)威性的框架當(dāng)屬美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》（即ERM框架）。ERM框架將全面風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用

3、于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門(mén)的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。2、加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICA）下屬控制規(guī)范委員會(huì)（CriteriaofControlBad簡(jiǎn)稱(chēng)CoCo委員會(huì)）專(zhuān)門(mén)對(duì)控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、評(píng)估和報(bào)告進(jìn)行研究，并發(fā)布相關(guān)指南。CoCo委員會(huì)于1995年發(fā)布的《控制指南》（GuidanceonControl）(簡(jiǎn)稱(chēng)CoCo指南)，將“內(nèi)部控制”的

4、概念擴(kuò)展到“控制”，其定義為“控制是一個(gè)企業(yè)中的要素集合體，包括資源、系統(tǒng)、過(guò)程、文化、結(jié)構(gòu)和任務(wù)等，這些要素結(jié)合在一起，支持該企業(yè)達(dá)成該企的問(wèn)題和原因的分析。內(nèi)部控制的缺陷作為一種實(shí)際或潛在的危害或風(fēng)險(xiǎn)總是客觀存在的。如何設(shè)計(jì)合理、運(yùn)作規(guī)范的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高中小企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，是當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題。二、主題部分二、主題部分（一）中小企業(yè)內(nèi)部控制的歷史背景《中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策研究》（羅劍，羅衛(wèi)，20

5、07）中提到內(nèi)部控制是建立在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)之上的，內(nèi)部控制起源于20世紀(jì)，其發(fā)展經(jīng)歷了3個(gè)階段，第一階段是20年代至40年代，主要是內(nèi)部控制階段；第二階段是40年代至80年代，是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段；第三階段是90年代以后至現(xiàn)在，是內(nèi)部控制整體框架階段。第一階段關(guān)于內(nèi)部控制的定義最早出現(xiàn)在1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》文告中，定義為“為保護(hù)現(xiàn)金和其他資產(chǎn)、檢查薄記業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部實(shí)施的手段和方法”，到

6、了第二階段初期，在1976年加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在《審計(jì)推薦草案》中指出：“內(nèi)部控制由組織體制的設(shè)計(jì)和企業(yè)管理人員制定的所有協(xié)調(diào)制度組成，究其實(shí)用方面而論，是為達(dá)到確定的管理目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)有秩序、有效率的進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全、會(huì)計(jì)記錄的可靠和及時(shí)提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)資料?！钡搅?0年代后期，1988年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》首次以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)一詞取代了內(nèi)部控制一詞，指出“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)而建

7、立的各種政策和程序”內(nèi)容比以前更實(shí)在；第三階段，1992年美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專(zhuān)門(mén)研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（COSO）在進(jìn)行專(zhuān)門(mén)研究后提出了《內(nèi)部控制——整體框架》（即COSO報(bào)告），1995年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)接受了COSO報(bào)告的內(nèi)容，發(fā)布了《審計(jì)準(zhǔn)則公告78號(hào)》。指出“內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及法律規(guī)章的遵循性提供了合理保證的過(guò)程，它包括五個(gè)部分：控