第八章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告-遼寧石油化工大學(xué)

1、知識(shí)回顧,原始憑證,會(huì)計(jì)報(bào)表,,,過賬,本章主要內(nèi)容,,,財(cái)務(wù)報(bào)告,1,財(cái)務(wù)報(bào)表的體系、編制與披露,2,,基本財(cái)務(wù)報(bào)表,3,第六章 會(huì)計(jì)報(bào)告,第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告,一、財(cái)務(wù)報(bào)告與信息披露 1.會(huì)計(jì)的目標(biāo)：向信息使用者提供決 策有用的會(huì)計(jì)信息。2.財(cái)務(wù)報(bào)告：企業(yè)對(duì)外揭示并傳遞經(jīng) 濟(jì)信息的手段。,二、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容1.從披露時(shí)間看，財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度財(cái)務(wù)報(bào)告半年度財(cái)務(wù)報(bào)告季度財(cái)務(wù)

2、報(bào)告 中期財(cái)務(wù)報(bào)告月度財(cái)務(wù)報(bào)告2. 從構(gòu)成看，財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注其他應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息與資料,,財(cái)務(wù)報(bào)表 企業(yè)向投資者、債權(quán)人等信息使用者提供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文字與表格文件。 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 是財(cái)務(wù)報(bào)告的重要組成部分。它是為了便于會(huì)計(jì)信息使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法以及主要項(xiàng)目等所作的解釋和說

3、明。其他財(cái)務(wù)報(bào)告 除財(cái)務(wù)報(bào)表及其附注信息外，其他與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的信息和資料也應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)報(bào)告的信息內(nèi)容予以披露。,第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表的體系、編制與披露一、我國財(cái)務(wù)報(bào)表的體系,,企業(yè)會(huì)計(jì)信息的加工與財(cái)務(wù)報(bào)表的產(chǎn)生過程,,原始信息輸入,會(huì)計(jì)信息輸出,,信息加工與轉(zhuǎn)換,,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),識(shí)別、計(jì)算、 分類、匯總,確認(rèn),,財(cái)務(wù)報(bào)告,,各項(xiàng)具體的 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),,,會(huì)計(jì)憑證、帳簿,,,計(jì)量,,二、 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求,必須符合企

4、業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求必須根據(jù)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬戶記錄等資料，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確而不遺漏或者任意取舍相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量（再確認(rèn)），不隨意改變相應(yīng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)與方法應(yīng)當(dāng)以全面的資產(chǎn)清查和債務(wù)核實(shí)為基礎(chǔ)，并確保賬戶記錄完整、正確（帳實(shí)相符）企業(yè)必須按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延誤，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)可靠,三、財(cái)務(wù)報(bào)表的披露,企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供財(cái)務(wù)報(bào)告，

5、以滿足投資者等各類會(huì)計(jì)信息使用者的需要 企業(yè)披露財(cái)務(wù)報(bào)表信息，必須符合“及時(shí)性”要求，以保證會(huì)計(jì)信息的“決策有用性” 由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身固有的局限甚至缺陷，財(cái)務(wù)報(bào)表具有局限性，具體表現(xiàn)為： 1.滯后性，影響相關(guān)性 2.提供的歷史成本信息，降低了決策有用性 3.僅提供貨幣化信息，降低了決策有用性 4.僅提供通用財(cái)務(wù)報(bào)表，無法滿足使用者特殊需要 5.一些信息的模糊性，降低了可靠性、相關(guān)性,第三節(jié) 基本財(cái)

6、務(wù)報(bào)表,一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義與結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負(fù)債表的含義 是反映企業(yè)在一定時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。 （靜態(tài)報(bào)表）理論依據(jù),資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益,資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：xx公司 x x x x年12月31日 金額單位：人民幣元,按流動(dòng)性排序,按償還時(shí)間排序,2.資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（1）賬戶式,,（2）報(bào)告式（資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益）,2. 資產(chǎn)負(fù)債

7、表的編制,資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源年初數(shù)：上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”期末數(shù)：根據(jù)賬戶的期末余額確定根據(jù)賬戶的期末余額直接填列根據(jù)賬戶的期末余額分析、計(jì)算后填列,,貨幣資金=現(xiàn)金＋銀行存款＋其它貨幣資金 材料采購、原材料、低值易耗品、包裝物、 增項(xiàng) 自制半成品、庫存商品、生產(chǎn)成本、 分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、存貨 委托代銷商品、受托代銷

8、商品 減項(xiàng) 代銷商品款、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,,,,（1）根據(jù)若干總賬科目余額之和填列的項(xiàng)目,,總賬科目余額 該總賬科目的抵減賬戶余額 報(bào)表項(xiàng)目期末數(shù) （1） （2） （3）=（1）-（2）應(yīng)收賬款 壞帳準(zhǔn)備 應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款 壞帳準(zhǔn)備 其他應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投

9、資減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 長(zhǎng)期債權(quán)投資 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)提取減值準(zhǔn)備的原因：1）符合資產(chǎn)的定義； 2）滿足謹(jǐn)慎性原則的要求。,,,,（2）根據(jù)總賬科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列,,,,“應(yīng)收賬款”與“

10、預(yù)收賬款”“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款” 方法：當(dāng)以上帳戶出現(xiàn)非正常余額時(shí)并入與其相對(duì)應(yīng)的帳戶反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。,（3）根據(jù)結(jié)算賬戶有關(guān)明細(xì)賬的期末余額調(diào)整填列,（4）其余報(bào)表項(xiàng)目都可以直接根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬的期末余額分析填列。,各賬戶的期初余額,資產(chǎn)負(fù)債表編制一般程序,本期發(fā)生的業(yè)務(wù),將各賬戶期末余額 填入表“期末數(shù)”欄,,填入表“期初數(shù)” 欄,,編制會(huì)計(jì)分錄,登記 T 形賬,結(jié)出各賬戶發(fā)生額 和期末余額,

11、,,,資產(chǎn)負(fù)債表主要根據(jù)各賬戶期末余額編制,,3 .資產(chǎn)負(fù)債表的信息含量,企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息 —體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源配置的合理性企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息 —分析、判斷企業(yè)融資結(jié)構(gòu)與融資風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)償債能力的信息 —負(fù)債比例的高低，表明企業(yè)實(shí)力及償債能力強(qiáng)弱、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小,二、利潤(rùn)表,1.利潤(rùn)表的含義與結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表的含義： 是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營業(yè)績(jī)（

12、或經(jīng)營成果）的財(cái)務(wù)報(bào)表（動(dòng)態(tài)報(bào)表）。理論依據(jù)：配比原則 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)：?jiǎn)尾绞?、多步?收入－費(fèi)用=利潤(rùn),利 潤(rùn) 表編制單位：××公司 ×××× 年度 金額單位：人民幣元,2. 利潤(rùn)表的編制,利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)來源本期金額：損益類賬戶的本月發(fā)生額本年累計(jì)金額：上月利潤(rùn)表累計(jì)金額與本月 金額之和利潤(rùn)表項(xiàng)

13、目“本期金額”的填列方法（1）根據(jù)賬戶的本月發(fā)生額直接填列，如營業(yè) 稅金及附加、營業(yè)外收支、所得稅費(fèi)用以 及各期間費(fèi)用項(xiàng)目等 （2）計(jì)算填列，如營業(yè)收入、營業(yè)成本等,,利潤(rùn)表編制一般程序,本期發(fā)生的業(yè)務(wù),將各賬戶本期發(fā)生額填入表“本月數(shù)”欄,,填制憑證,登記 T 形賬,結(jié)出各賬戶發(fā)生額,,,,利潤(rùn)表主要根據(jù)各賬戶本期發(fā)生額編制,,3. 利潤(rùn)表的信息含量,企業(yè)收入構(gòu)成與收入水平的信息 ——判斷

14、企業(yè)銷售規(guī)模、市場(chǎng)占有量等企業(yè)費(fèi)用構(gòu)成與費(fèi)用水平的信息 ——判斷企業(yè)費(fèi)用支出的合理性及其控制能力企業(yè)的利潤(rùn)數(shù)額及其構(gòu)成的信息企業(yè)獲利能力的信息 ——判斷企業(yè)獲利能力及其經(jīng)營業(yè)績(jī),資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的數(shù)量關(guān)系,資產(chǎn)負(fù)債表,所有者權(quán)益股本資本公積盈余公積,未分配利潤(rùn)（期末）,＝未分配利潤(rùn)（期末）,－利潤(rùn)分配（本期）,凈利潤(rùn)（本期）,＋未分配利潤(rùn)（期初）,利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表

15、,,,,,,兩者相等,,,三、現(xiàn)金流量表,1 現(xiàn)金流量表的含義 是反映一定時(shí)期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)其現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物所產(chǎn)生影響的財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表中的兩個(gè)概念（1）現(xiàn)金：包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨 幣資金（2）現(xiàn)金等價(jià)物：主要是指企業(yè)持有的、能隨 時(shí)轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金的有 價(jià)證券,2 .

16、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu),現(xiàn)金流量表編制單位：××公司 ×××× 年度 單位：人民幣元,現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：流入 流出投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：流入 流出籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：流入 流出,,3.現(xiàn)金流量表的編制方法

17、1．直接法： 通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 一般是以利潤(rùn)表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將收入調(diào)整為實(shí)際收現(xiàn)數(shù)，將費(fèi)用也從權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)，調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。 我國企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。,2．間接法： 以利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，以是否影響現(xiàn)金流動(dòng)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整,將減少凈收益但不減少現(xiàn)金的項(xiàng)目加回凈收益，將增加凈

18、收益但不增加現(xiàn)金的項(xiàng)目從凈收益中扣除，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。,3. 現(xiàn)金流量表的信息含量,企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息 ——判斷企業(yè)債務(wù)清償與支付能力，確定合理的現(xiàn)金持有量企業(yè)現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)的信息 ——依據(jù)三類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)導(dǎo)致的現(xiàn)金流入流出量，判斷其結(jié)構(gòu)的合理性企業(yè)收益質(zhì)量的信息 ——判斷企業(yè)收益（權(quán)責(zé)發(fā)生制）與其所獲得的現(xiàn)金數(shù)量（收付實(shí)現(xiàn)制）的同步程度，評(píng)價(jià)企業(yè)收

19、益質(zhì)量企業(yè)“創(chuàng)造”現(xiàn)金能力的信息 ——經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量判斷企業(yè)發(fā)展?jié)摿?基本財(cái)務(wù)報(bào)表及其數(shù)量關(guān)系（一）,基本財(cái)務(wù)報(bào)表及其數(shù)量關(guān)系（二）,說明：以上關(guān)系式反映出現(xiàn)金流量表將資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表 的信息予以解釋，說明企業(yè)經(jīng)營過程中的現(xiàn)金調(diào)配與使 用是否適當(dāng)，現(xiàn)金流入、流出有無異常變動(dòng)等。從而 更好地解釋企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。,會(huì)計(jì)核算方法彼此間關(guān)系圖,發(fā)生經(jīng)濟(jì)