中國會計(jì)國際協(xié)調(diào)度研究：來自資產(chǎn)計(jì)價(jià)相關(guān)會計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù).pdf

1、隨著經(jīng)濟(jì)全球化和資本市場國際化程度的日益提高，會計(jì)準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)乃至全球趨同已成為大勢所趨，也是近年來會計(jì)學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界以及準(zhǔn)則制訂機(jī)構(gòu)普遍關(guān)注的中心議題之一。然而，無論是IASB及其他國際性組織為促進(jìn)全球會計(jì)準(zhǔn)則趨同所進(jìn)行的努力，還是世界各國的積極介入和參與，都是為了實(shí)現(xiàn)一個(gè)共同目標(biāo)，即提高國家和地區(qū)間企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可比性。因此，會計(jì)實(shí)務(wù)的國際協(xié)調(diào)更為人們所關(guān)注。 本文以資產(chǎn)計(jì)價(jià)相關(guān)會計(jì)事項(xiàng)為例，運(yùn)用Jaccard系數(shù)等多種量

2、化研究方法，對1998年以來我國會計(jì)改革的不同發(fā)展階段①上中國會計(jì)準(zhǔn)則(CAS)與國際會計(jì)準(zhǔn)則(IAS②)之間的協(xié)調(diào)程度及其變化趨勢進(jìn)行了測量與分析：并以我國B股上市公司分別按CAS與IAS編制的境內(nèi)、外年報(bào)所采納的相關(guān)會計(jì)政策為數(shù)據(jù)來源，測量了我國會計(jì)實(shí)務(wù)的國際協(xié)調(diào)程度與進(jìn)程；此外，本文亦通過多種非參數(shù)統(tǒng)計(jì)方法直接檢驗(yàn)了會計(jì)的準(zhǔn)則協(xié)調(diào)與實(shí)務(wù)協(xié)調(diào)之間的關(guān)系。 在所考察的期間，就會計(jì)準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)來看，相關(guān)CAS與IAS之間的協(xié)調(diào)

3、度逐步提高且變化顯著，從而表明至少在所考察的會計(jì)事項(xiàng)方面，我國這段時(shí)期的會計(jì)改革，尤其是2006年新會計(jì)準(zhǔn)則體系的頒布，在促進(jìn)我國會計(jì)準(zhǔn)則的國際趨同方面的確取得了顯著成效。目前CAS已實(shí)現(xiàn)了與IAS的實(shí)質(zhì)性趨同；但趨同不等于等同，為了適應(yīng)我國特殊的國情需要，CAS在少數(shù)領(lǐng)域仍保持了與IAS的適度差異。 就會計(jì)實(shí)務(wù)的國際協(xié)調(diào)來看，在A、B兩個(gè)階段，相關(guān)會計(jì)實(shí)務(wù)平均都達(dá)到了高度協(xié)調(diào)；但從A階段到B階段，實(shí)務(wù)比較項(xiàng)目的國際協(xié)調(diào)度卻普遍

4、降低了。 就會計(jì)準(zhǔn)則協(xié)調(diào)與實(shí)務(wù)協(xié)調(diào)的關(guān)系來看，A、B階段實(shí)務(wù)的協(xié)調(diào)度顯著高于對應(yīng)比較項(xiàng)目的實(shí)務(wù)協(xié)調(diào)度，表明會計(jì)實(shí)務(wù)存在自發(fā)協(xié)調(diào)；我國會計(jì)實(shí)務(wù)的國際協(xié)調(diào)與準(zhǔn)則協(xié)調(diào)不完全同步的事實(shí)說明，除準(zhǔn)則協(xié)調(diào)以外，還有許多其他因素影響著實(shí)務(wù)協(xié)調(diào)度的提高；但研究結(jié)果也表明，會計(jì)準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)度與實(shí)務(wù)協(xié)調(diào)度之間是顯著正相關(guān)的，這說明會計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)仍然是影響實(shí)務(wù)協(xié)調(diào)的一個(gè)重要因素，因此，在我國新準(zhǔn)則體系已與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則大同小異且兩套準(zhǔn)則中備選會計(jì)

5、方法數(shù)量減少的情況下，我們有理由期待2007年上市公司正式執(zhí)行新準(zhǔn)則之后，境內(nèi)外會計(jì)實(shí)務(wù)方法的差異將進(jìn)一步縮小。 本文的主要貢獻(xiàn)有三：一是同時(shí)運(yùn)用Jaccard系數(shù)法測量了我國會計(jì)準(zhǔn)則與會計(jì)實(shí)務(wù)的國際協(xié)調(diào)度，并首次運(yùn)用多種非參數(shù)統(tǒng)計(jì)方法對協(xié)調(diào)化進(jìn)程進(jìn)行了動(dòng)態(tài)的考察，從而豐富了會計(jì)國際協(xié)調(diào)的量化研究；二是為我國新會計(jì)準(zhǔn)則體系與IAS的協(xié)調(diào)與趨同程度提供了最新的直觀經(jīng)驗(yàn)證據(jù)，具有較強(qiáng)的時(shí)效性；三是在國內(nèi)首次通過檢驗(yàn)同階段相同會計(jì)事項(xiàng)