科技項目招標投標教程

1、,科技項目經費管理,目錄,第一部分：科技項目經費管理文件第二部分：科技項目預算的編制第三部分：科技項目經費會計核算第四部分：科技項目經費監(jiān)管第五部分：科技項目經費審計驗收要點第六部分：科技項目績效考核,第一部分,科技經費管理文件,文件目錄,1、山東省科技計劃和專項經費監(jiān)督管理暫行辦法

2、 魯科辦字(2007)173號2、山東省自主創(chuàng)新成果轉化資金管理辦法 魯財教(2007)48號3、山東省自主創(chuàng)新專項 資金管理暫行辦法 魯財教(2012)94號,上一頁,下一頁,第二部分項目經費預算編制,（參考國家科技部的有關規(guī)

3、定）,,,項目經費預算編制的基本要求： 按照有關規(guī)定，項目承擔單位在投標、申報項目時，應同時編報項目經費預算。項目經費預算經主管部門審核、匯總后隨投標或申報材料一并上報。省科技廳、省財政廳在組織評標、評審確定項目時，組織專家或委托中介機構對項目經費預算進行評審或評估。,,項目經費預算的編制的要求主要有： （1）項目經費預算的編制應當根據項目實施的合理需要，堅持目標相關性、政策相符性和經濟合理性原則?！。?）項目經費預

4、算編制時，應當編制來源預算與支出預算。 　　來源預算除申請專項資金外，應提供自籌資金、銀行貸款等證明材料及其他相關財務資料。自籌資金包括單位的自有貨幣資金、專項用于項目實施的其他貨幣資金等。,,支出預算應當按照不同資金來源及其開支范圍確定的支出科目編列。支出預算應當對各項支出的主要用途和測算理由等進行詳細說明。 （3）由多個單位共同承擔一個項目的，應同時編列各單位承擔的主要任務、資金預算包括來源預算和支出預算等。,,（4）

5、項目預算編制應由項目負責人協(xié)助項目承擔單位財務部門共同編制?！。?）編制項目經費預算時，應申明項目承擔單位的現(xiàn)有組織實施條件和資源，以及從單位外部可能獲得的共享服務，并針對項目實施可能形成的科技資源和成果，提出社會共享的方案。,,項目經費預算編制應注意的事項 （1）多個單位共同承擔一個項目時，各單位應該分別根據所承擔研究任務的實際需要編制經費預算，并由課題第一承擔單位進行審核匯總后，通過管理系統(tǒng)進行課題預算申報書的填報

6、，并在預算說明書中詳細說明各承擔單位分別承擔的任務、預算和安排理由。,,（2）各承擔單位名稱、承擔的任務及任務負責人等信息應與確定的課題申請書保持一致。 （3）所有參與資金分配的單位都應填入預算表中，課題執(zhí)行期間，未履行正式報批手續(xù)，課題承擔單位不得隨意增減課題合作單位和經費預算，不得向未填列的單位轉撥經費。,,,（4）課題第一承擔單位應加強統(tǒng)籌協(xié)調，強化對各課題預算經濟合理性的審核，推動課題間的資源共享，防止各課題承擔單位之

7、間的重復預算。,,各支出科目是否有比例要求？各預算科目間一般沒有固定的比例限定?？蒲械男枨笫菑碗s的，而且不同領域、即使是同一領域不同研究方向的課題，其經費預算需求都會不同，支出的具體內容也會有較大差別。（預算表式樣）2013年山東省重大專項對設備費、材料費、測試加工費在總預算支出中規(guī)定了最高比例。,,科研課題預算編制要堅持實事求是的原則，各單位和課題組要根據自身科研工作的實際，以科學的態(tài)度提出預算需求。預算不是編的越大越好，要有科學

8、依據。前期投入和新增投資要分清楚，考核主要針對新增投資。,,編報“設備費”預算應注意哪些事項？ ?（1）儀器設備選型應在能夠完成課題任務的前提下，盡量選擇性能價格比最佳的儀器設備；對于研究任務需要但使用率不高的儀器設備應考慮共享或租賃使用。?（2）預算購置或試制單臺儀器設備價值達到或超過5萬元人民幣時（包括用自籌經費購置或試制的儀器設備），需要在設備費明細表中填列儀器設備清單，在預算說明書中說明購置或試制該儀器設備的必要性。,,購置

9、專用設備的相關備品備件在哪個科目列支？與專用設備同時購置并與之配套的備品備件，應納入設備費列支；單獨購置的相關備品備件，應納入材料費列支。,,編報“材料費”有哪些注意事項？?（1）大宗及貴重材料是指在課題研究過程中消耗數量過多或單位價格較高、總費用在5萬元及以上的材料，大宗及貴重材料需要在材料費預算明細表中填列材料清單，并在預算說明書中說明該材料與課題研究任務的相關性以及數量、價格的測算依據等。,,（2）其他材料需要在材料費預算明細

10、表中填列預算總數，并在預算說明書中說明數量、價格的測算依據。 （3）原則上，不可以用專項經費購買普通辦公材料，確有必要購買一些與課題研究相關的辦公材料時，預算數量不宜過大且必須在預算說明書中作詳細說明。,,編報“測試化驗加工費”有哪些注意事項？?（1）對于總費用在5萬元以上的各項測試化驗加工項目，在預算說明書中應詳細說明其與課題研究任務的相關性，選擇的測試化驗加工單位的理由以及次數、價格的測算依據等。?（2）其他測試化驗加工需要

11、在預算說明書中說明測試化驗加工次數、價格的測算依據。,,課題承擔單位已具備相應測試化驗加工設備，是否可以再列支測試化驗加工費？如果測試化驗加工單位是課題承擔單位內部獨立進行經濟核算的單位，可以支付相關檢驗、測試、化驗及加工費；如果不是獨立進行經濟核算的單位，不能單獨列支測試化驗加工費，但測試化驗加工過程中發(fā)生的相關費用可在相應科目列支。,,課題承擔單位內部獨立進行經濟核算的單位進行相關的測試、化驗、加工等費用是否應該按照市場價格進行測

12、算？（1）內部獨立進行經濟核算的單位是指在課題承擔單位統(tǒng)一會計制度控制下實行了內部經濟核算和獨立計算盈虧的單位。（2）不應該按照市場價格進行測算，而應該按單位內部價格，即按照實際測試、化驗、加工內容發(fā)生的成本進行測算。,,編報“燃料動力費”有哪些注意事項？ （1）應考慮課題研究任務中是否需要使用大型儀器設備、專用科學裝置，以及相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行時發(fā)生的水、電、氣、燃料消耗費用等是否可以單獨計量。（2）應考慮相關

13、大型儀器設備、專用科學裝置等為完成本課題研究任務所運行實際時間，以及即期水、電、氣、燃料等的實際價格。,,（3）本單位現(xiàn)有儀器設備使用費、房屋占用費，以及日常水、電、氣、暖消耗不得在燃料動力費中列支。（4）科學考察發(fā)生的車（船）燃油費可在燃料動力費中列支。,,編報“出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費”有哪些注意事項？（1）該預算科目可列支出版費、資料費、專用軟件購置費、文獻檢索費、專業(yè)通信費、專利申請及其他知識產權事務等費用。,,

14、（2）預算說明書中應說明每項支出與研究任務的相關性，數量和價格的測算依據（如論文或專著的出版數量、專利申請數量等）。（3）原則上，不應用專項經費購買通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等。,,大宗專業(yè)資料購置、軟件購置、專利申請、論文和專著出版的數量測算應考慮哪些方面？（1）屬于實驗室日?；A條件建設性的資料購置和軟件購置不得由專項經費列支；直接為完成課題任務而購置的相關資料和軟件，其費用可以由專項經費列支，但是要在預算說明書中說明預算理由和測

15、算依據。（2）應根據課題任務目標測算專利申請、論文發(fā)表、專著出版的數量，根據市場價格估算相關費用。,,編報“勞務費”有哪些注意事項？（1）有工資性收入的課題參加人員不得發(fā)放勞務費；勞務費不得支付給課題研究過程中臨時聘請的咨詢專家作咨詢費。（2）應該在預算說明書中說明沒有工資收入的相關人員（如在校研究生、博士后）和臨時人員在課題研究開發(fā)中承擔的任務，以及投入本課題的全時工作時間和勞務費發(fā)放標準。 (3）預算說明書中的人員數應與課

16、題預算申請書“人員基本情況表”中相應數據一致。,,編報“專家咨詢費”有哪些注意事項？ ?（1）專家咨詢費不得支付給參與該計劃及項目、課題管理的相關工作人員。?（2）專家咨詢費標準：以會議形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業(yè)技術職稱人員500－800元/人天、其他專業(yè)技術人員300－500元/人天的標準執(zhí)行。,,會期超過兩天的，第三天及以后的咨詢費標準參照高級專業(yè)技術職稱人員300－400元/人天、其他專業(yè)技術人員200－

17、300元/人天執(zhí)行；以通訊形式組織的咨詢，專家咨詢費的開支一般參照高級專業(yè)技術職稱人員60－100元/人次、其他專業(yè)技術人員40－80元/人次的標準執(zhí)行,,預算編制中容易出現(xiàn)混淆支出科目的情況有哪些？（1）課題組成員參加國內學術會議發(fā)生的費用，應列入差旅費預算，而不應列入會議費預算。（2）課題組成員參加國際學術會議發(fā)生的費用，應列入國際合作與交流費預算，而不應列入差旅費或會議費預算。,,（3）課題組舉辦國際會議的費用，若已經列入會議

18、費預算的，在國際合作與交流費預算中不應重復預算相應的支出。（4）課題組舉辦咨詢會發(fā)生的咨詢費應在專家咨詢費中列支，不應在會議費中重復支出。,第三部分科技項目經費會計核算(供參考）,下一頁,目 錄,1、科技項目經費事業(yè)單位會計核算2、科技項目經費企業(yè)會計核算,上一頁,下一頁,上一頁,下一頁,科學事業(yè)單位會計核算1、科學事業(yè)單位收到省科技廳下?lián)艿目萍冀涃M時，應做會計分錄： 借：銀行存款 貸：合同預收款——

19、××課題 或 借：銀行存款 貸：財政補助收入-- ××課題,,2、科學事業(yè)單位發(fā)生課題經費支出時，應做會計分錄： 借：科研成本——××課題 貸：銀行存款,上一頁,下一頁,3、科學事業(yè)單位年底確認支出及收入時，應做會計分錄： ①確認支出時 借：事業(yè)支出——××課題 貸：科研成本——×

20、5;課題,,②確認收入時,按當年實際發(fā)生額結轉 借：合同預收款--××課題或 財政補貼收入--××課題 貸：科研收入———××課題同時 借：科研收入——××課題 貸：事業(yè)結余--××課題,上一頁,下一頁,③結轉支出借：事業(yè)結余——××課題貸：事業(yè)支出——×&#

21、215;課題,上一頁,行政事業(yè)單位會計核算1、 行政事業(yè)單位收到省科技廳下?lián)艿目萍冀涃M時，會計分錄： 借：銀行存款 貸：撥入?？?-××課題2、行政事業(yè)單位發(fā)生課題經費支出時，會計分錄： 借：?？钪С?-××課題 貸：銀行存款若購置固定資產，需同時: 借：固定資產 貸：固定基金,下一頁,,3、行政事業(yè)單位在年底確認時，會計分錄： 借

22、：撥入?？睢?#215;×課題 貸：?？钪С觥?#215;×課題 結題時，將剩余?？钪苯愚D入事業(yè)基金，或按事業(yè)單位會計制度中規(guī)定由撥款單位確定。,,上一頁,下一頁,財政科技經費企業(yè)會計核算,根據《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》和國家、省有關科技計劃和經費管理的有關規(guī)定 企業(yè)科技經費包括：獲得的各級財政科技撥款、按科技計劃項目合同（任務書）約定的自籌資金以及通過銀行貸款進行成果轉化

23、和產業(yè)化的借貸資金。,,針對各種計劃類別的資金用途特點，按照財政科技經費補助方式，企業(yè)獲得的省級財政科技撥款主要分為分期補助和事后補助（包括以獎代補）兩類。 1．分期補助類是指與省科技廳簽訂科技計劃項目合同書（任務書），約定補助標準和開支范圍，撥款后企業(yè)有后續(xù)相關研發(fā)費用發(fā)生的經費補助。,2．事后補助類包括以下兩種類型： 企業(yè)自籌研發(fā)資金先行投入實施成果轉化和產業(yè)化項目，在項目實施完成后，按一定比例一次性撥款的財政補助經費。

24、 根據績效考評結果給予以獎代補或擇優(yōu)進行補助的財政經費。,上一頁,下一頁,,上一頁,下一頁,根據現(xiàn)行企業(yè)會計核算管理規(guī)范，企業(yè)科研項目會計核算一般可分為執(zhí)行企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則兩種方式。企業(yè)應按照制度或準則要求，在納入單位財務統(tǒng)一核算的前提下，項目承擔單位對專項進行單獨核算的形式一般有二種。1、單獨設帳對所承擔專項進行核算。 這套帳主要是為了核算項目經費建立的,核算內容與項目直接相關,這種核算可以更清楚的體現(xiàn)項目支出

25、情況，也便于進行檢查和審計，但是必須于期末編制合并報表，否則視同未納入單位財務統(tǒng)一核算。,,2、按科目進行核算。就是做會計分錄時設置多級會計科目，進行明細會計核算。利用財務管理軟件中的項目輔助核算功能，對科研項目進行會計核算。以項目為中心提供各項成本、費用、收入、往來等匯總與明細情況以及項目計劃執(zhí)行報告，提供項目總賬、明細賬及項目統(tǒng)計表的查詢。（例如：利用用友財務軟件輔助核算中的第六項—項目核算）,,臺賬 ,是一個通俗的說法，現(xiàn)在一般包

26、括庫存、銀行、現(xiàn)金這3本帳，因為，幾乎是每天都要記錄它，掌握它。經常要用，因此一般把它放在桌子上面，過去的帳房先生，把經常使用的帳放在柜‘臺’上，久而久之，習慣上就稱“臺賬”。,,執(zhí)行企業(yè)會計制度的分期補助類會計核算的會計業(yè)務處理分錄如下：1．企業(yè)收到科研項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款 貸：專項應付款—××項目—省科技廳撥款 專項應付款—××項

27、目—××市、縣撥款,2．企業(yè)發(fā)生科研項目經費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經費分別進行核算： （1）財政科技撥款部分 ①購置科研設備等固定資產或科研所需無形資產時： 借：固定資產—××項目 應交稅金--應交增值稅--進項稅 無形資產—××項目 貸：銀行存款等相關科目 借：專項應付款—××項目—省撥款

28、 專項應付款—××項目—市、縣配套 貸：資本公積—撥款轉入—××項目,上一頁,下一頁,上一頁,下一頁,②發(fā)生其他研發(fā)費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發(fā)生額： 借：管理費用—××項目—××費 貸：銀行存款 同時： 借：專項應付款—××項目—省科技廳撥款—××費

29、 專項應付款—××項目—××市、縣撥款—××費 貸：管理費用（或相關科目）,,（2）企業(yè)自籌科研經費部分 企業(yè)發(fā)生自籌科研項目經費支出時，應分科研項目在“生產成本”、“管理費用—研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產”、“無形資產”等明細賬進行核算。具體會計核算賬務處理如下：,上一頁,下一頁,①購置固定資產、無形資產時： 借：固定資產—

30、5;×項目 應交稅金-應交增值稅-進項稅 無形資產 —××項目 貸：銀行存款等相關科目 ②最終形成固定資產所發(fā)生的各項研發(fā)費用： 借：在建工程—××項目 貸：銀行存款等相關科目 完工時： 借：固定資產—×

31、×項目 貸：在建工程—××項目,,③發(fā)生其他研發(fā)費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發(fā)生額： 借：管理費用（或相關科目等）—研發(fā)支出—××項目—××費 貸：銀行存款等相關科目,上一頁,下一頁,3．項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收而收回部分或全部各級財政科技撥款時： 借：專項應付款—××

32、;項目—省科技廳撥款 專項應付款—××項目—××市、縣配套 資本公積—撥款轉入—××項目 管理費用—研發(fā)支出—××項目—××費 貸：銀行存款,,4．項目完成驗收后，如有結余資金，分兩種情況處理： ① 經省科技行政管理部門批準留單位使用： 借：專項應付款—×

33、15;項目—省科技廳撥款 專項應付款—××項目—××市、縣配套 貸：資本公積—撥款轉入—××項目 ② 按規(guī)定上交部分： 借：專項應付款—××項目—省科技廳撥款 專項應付款—××項目—××市、縣配套 貸：銀行存款,上一頁,5．項目承擔單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技撥款經費購置的設備、無形資產，應報

34、省科技和財政管理部門批準，處理所得資金按規(guī)定上交： 借：資本公積—撥款轉入—××項目 貸：銀行存款,下一頁,,執(zhí)行企業(yè)會計制度的事后補助類會計核算：1．企業(yè)收到事后補助類項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款 貸：補貼收入 2．企業(yè)收到科技項目貸款貼息撥款時： 借：銀行存款 貸：財務費用（未資本化部分）,執(zhí)行企業(yè)會計準則的分期補助類項目會計核算： 1．企業(yè)收到科研項目各級財政科技撥款時：

35、借：銀行存款 貸：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 遞延收益—××項目—××市、縣配套 2．企業(yè)發(fā)生科研項目經費支出時，按財政科技撥款、自籌科研經費分別進行核算：,上一頁,下一頁,,（1）財政科技撥款部分 ①購置科研設備等固定資產或科研所需無形資產： 借：固定資產—××項目 應交稅金--應交增值稅

36、--進項稅 無形資產—××項目 貸：銀行存款等相關科目,該固定資產計提折舊或無形資產攤銷時： 借：研發(fā)支出—××項目 貸：累計折舊 無形資產攤銷 年末或項目完成時按照折舊或攤銷額轉銷遞延收益： 借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 遞延收益—

37、5;×項目—××市、縣配套 貸：營業(yè)外收入,上一頁,下一頁,,②最終形成固定資產所發(fā)生的各項研發(fā)費用： 借：在建工程—××項目 貸：銀行存款等相關科目 完工時： 借：固定資產—××項目 貸：在建工程—××項目 借：研發(fā)支出—××項目 貸：累計折舊,年

38、末或項目完成時按照折舊額轉銷遞延收益： 借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：營業(yè)外收入 ③發(fā)生其他研發(fā)費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發(fā)生額： 借：研發(fā)支出—××項目—費用化支出- ××費 研發(fā)支出—××項目

39、—資本化支出-××費 貸：原材料 應付職工薪酬 銀行存款等相關科目,上一頁,下一頁,,針對研發(fā)項目是否形成無形資產，分別結轉： 沒有形成無形資產的 借：管理費用—研發(fā)支出—××項目 貸：研發(fā)支出—××項目—費用化支 出-××費,并結轉相應遞延收益： 借：遞延收益—××項目—省科技廳

40、撥款 遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：營業(yè)外收入—××項目 形成無形資產的： 借：無形資產—××資產 貸：研發(fā)支出—××項目—資本化支出-××費,上一頁,下一頁,,形成無形資產后攤銷的會計處理比照固定資產折舊。 對應上述研發(fā)支出按照會計期間結轉遞延

41、收益： 借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：營業(yè)外收入—××項目,（2）企業(yè)自籌科研經費部分 企業(yè)發(fā)生科研項目經費支出時，應分科研項目在“研發(fā)支出”、“管理費用”、 “在建工程”、“固定資產”、“無形資產”等明細賬進行核算。 具體會計核算賬務處理如下： ①購置科研設備等固定資產或科研

42、所需無形資產： 借：固定資產—××項目 無形資產—××項目 貸：銀行存款等相關科目,上一頁,下一頁,,②發(fā)生其他研發(fā)費用，應按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發(fā)生額： 借：研發(fā)支出—××項目—××費 貸：銀行存款等相關科目 針對研發(fā)項目是否形成無形資產，分別結轉： 未形成無形資產：

43、 借：管理費用—研發(fā)支出—××項目 貸：研發(fā)支出—××項目—××費,形成無形資產的： 借：無形資產—××資產 貸：研發(fā)支出—××項目—××費 3．項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收，收回部分或全部各級財政科技撥款時： 借：遞延收益—××項目—省科技廳

44、撥款 遞延收益—××項目—××市縣配套 營業(yè)外收入 年初未分配利潤 貸：銀行存款,上一頁,下一頁,5．項目承擔單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技經費購置的設備、無形資產，應報省科技和財政管理部門批準，處理所得資金按規(guī)定上交： ①處理所得資金大于資產凈值的： 借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款

45、 遞延收益—××項目—××市、縣配套 固定資產清理（營業(yè)外收入） 其他業(yè)務收入 貸：銀行存款,上一頁,下一頁,,②處理所得資金小于資產凈值的： 借：遞延收益—××項目—省科技廳撥款 遞延收益—××項目—××市、縣配套 貸：銀行存款 固定資產清理（營業(yè)外支出

46、） 其他業(yè)務支出,,例1：某企業(yè)（執(zhí)行會計制度）承擔一個科技項目，實施周期1年，財政經費100萬元，購買固定資產支出36萬元(固定資產按直線法折舊，折舊年限10年，凈殘值為0)，其它費用支出64萬元，現(xiàn)金結余0元。,,會計分錄如下: 收到財政經費時 借：銀行存款 100萬元 貸：專項應付款-××課題-省撥（地方匹配） 100萬元,,購置固定資產 借

47、：固定資產—××課題 36萬元 貸：銀行存款 36萬元同時每月計提折舊 借：管理費用—研發(fā)支出—××課題—折舊費 0.3萬元 貸：累計折舊—××課題 0.3萬元,,除購買固定資產以外發(fā)生的費用 借：管理費用-研發(fā)支出-××項目-×

48、×費 64萬元 貸：銀行存款 64萬元,,企業(yè)在課題完成后結轉處理，應做分錄：借：專項應付款(××課題) 100萬元 累計折舊——××課題 3.6萬元貸：管理費用—研發(fā)支出—××項目

49、 67.6萬元 固定資產——××課題 36萬元,,同時，課題結束后，對所撥資金中費用支出部分經批準予以攤銷，形成資產的部分作為國家資助，計入“資本公積”科目。借：固定資產--××課題 36萬元 貸：資本公積--撥款轉入--××課題

50、 32.4萬元 累計折舊--××課題 3.6萬元,,例2：某企業(yè)（執(zhí)行會計準則）自行研究開發(fā)一項新產品專利技術，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費2000萬元、職工薪酬500萬元，以及用銀行存款支付的其他費用1500萬元，總計4000萬元，其中，符合資本化條件的支出為2500萬元，期末，該專利技術已經達到預定用途。,,會計分錄如下：發(fā)生費用支出時：借：研發(fā)支

51、出—費用化支出 1500萬元 —資本化支出 2500萬元 貸：原材料 2000萬元 應付職工薪酬 500萬元 銀行存款 1500萬元,,期末： 借：管理費用 1500萬元 無形資產— ××專利技術

52、 2500萬元貸：研發(fā)支出—費用化支出1500萬元 —資本化支出2500萬元,第四部分,科技項目經費監(jiān)管,,科技經費監(jiān)督是指省科技廳為保證涉及省級財政科技經費管理規(guī)范性文件全面、正確、有效地實施,對科技經費使用和管理情況進行的監(jiān)督檢查。目的是規(guī)范科技經費管理和使用行為，更好地為科技計劃和專項的順利實施服務。,,科技經

53、費監(jiān)督的主要依據是國家和地方政府關于科技經費管理的有關規(guī)定和項目任務合同書的有關內容,,省級財政科技經費的使用及管理遵循承擔單位法人負責制的原則。承擔單位應當建立健全內部監(jiān)督制約機構，完善內部控制制度，負責科技經費的日常管理和使用。 承擔單位財務部門要加強對經費使用的財務審核和會計核算，確保經費規(guī)范、合理、有效使用，并自覺接受省科技廳或其委托的部門和單位組織的監(jiān)督檢查。承擔單 位內部審計機構要加強對科技經費的日常審計監(jiān)督。,,科技經費監(jiān)

54、督的主要內容是： 承擔單位內部財務管理制度建設及執(zhí)行情況。包括對現(xiàn)行財經法規(guī)及各項科技經費管理制度的貫徹落實，針對本單位財務工作特點制定科技經費財務管理制度，以及單位內部控制制度建設情況等。重點檢查正確執(zhí)行省級財政科技經費管理制度以及單位內部科技經費管理制度的合法性、合規(guī)性、科學性。,,承擔單位科技經費會計核算情況。包括分項目單獨核算情況，會計科目設置的規(guī)范性，核算內容和財務報告信息的真實、準確和完整性，經費開支審批程序和

55、手續(xù)的完備性，以及相關財務檔案保存管理情況等。重點檢查省級財政科技經費是否全部納入單位財務統(tǒng)一核算、有無脫離單位財務部門監(jiān)管等問題。,,承擔單位和項目負責人執(zhí)行預算情況。包括按照科技計劃(專項)項目合同（批準的任務書）規(guī)定的支出范圍和標準執(zhí)行預算情況，預算調整的程序規(guī)范性，撥付合作單位省級財政科技經費規(guī)范性及監(jiān)管情況，自籌經費、配套經費和省財政科技撥款及時足額到位情況等。,,重點檢查有無超預算、超范圍、超標準支出，擠占、挪用、轉移、擅自

56、轉撥省級財政科技經費等問題。項目負責人和項目組成員是否在批準的預算范圍內和承擔單位的日常監(jiān)督下按照勤儉節(jié)約的原則使用經費。,,設備購置和管理情況。包括批復購置設備預算執(zhí)行情況，執(zhí)行政府采購和大型科學儀器設備聯(lián)合評議情況,購置設備的開放共享情況，購置設備納入單位固定資產管理情況等。,,承擔單位科技經費決算和財務驗收制度的執(zhí)行情況。包括編報決算和結題財務報告情況，進行財務審計、及時清理賬目、確定項目支出情況等。重點檢查是否存在不按合同（批準

57、的任務書）及時辦理財務結算手續(xù)、長期掛賬報銷費用等問題。,,監(jiān)督檢查結果處理。 省科技廳針對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，按照相關制度規(guī)定，下達監(jiān)督檢查意見書。被檢查單位應在監(jiān)督檢查意見書的規(guī)定時限內整改執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結果書面報告省科技廳。被檢查單位對監(jiān)督檢查意見書中認定問題有異議的，可以申請重新核查確認。,,承擔單位在科技經費內部管理制度和會計核算方面有下述行為之一的，視情節(jié)輕重限期整改、停撥經費、通報批評、不通過財務驗收直

58、至一定時限內取消其項目申報資格。,,(一)科技經費未納入承擔單位財務統(tǒng)一管理的； (二)科技經費不按項目單獨進行核算的； (三)科技經費內部管理制度不健全，財務管理和會計基礎性工作薄弱的； (四)固定資產管理不規(guī)范，購置的固定資產不及時入賬，形成賬外資產的；,,(五)不按要求及時編報決算，或脫離財務部門編報決算，造成報表數據不準確、賬表不一致的； (六)不按時上報《山東省科技經費收支情況自查表》的；(

59、七)其他違反財經紀律的行為。,,承擔單位、項目負責人及項目組成員在預算申報過程中有下述行為之一的，視情節(jié)輕重停撥經費、通報批評、不通過財務驗收、終止項目、追回已撥經費直至一定時限內取消其項目申報資格。,,(一)編報虛假預算，套取省級財政科技經費的； (二)提供虛假財務會計資料的； (三)提供虛假配套資金承諾的； (四)其他違反財經紀律的行為。,第五部分科技經費審計驗收要求和重點,一、科研經費的政策要

60、求：1. 專項經費使用原則 集中財力、突出重點。專項經費要集中用于支持事關山東省長遠發(fā)展和國家安全的戰(zhàn)略性、前沿性和前瞻性高技術研究開發(fā)轉化產業(yè)化，防止分散使用?！】茖W安排，合理配置。要嚴格按照項目的目標和任務，科學合理地編制預算和使用，杜絕隨意性。 單獨核算，?？顚Ｓ谩ｍ椖亢驼n題經費應當納入單位財務統(tǒng)一管理，單獨核算，確保?？顚Ｓ?。專項經費管理和使用要建立面向結果的追蹤問效機制。,2. 財務驗收審計的要求

61、 要堅持目標相關原則：課題經費支出應以課題任務目標為依據，各項費用支出總量、強度與結構等符合課題任務的規(guī)律和特點。嚴禁使用課題經費支付各種罰款、捐款、贊助、投資等，嚴禁以任何方式變相謀取私利。 政策相符原則：課題經費支出和經費預算執(zhí)行應符合國家財務政策和各科技計劃經費管理制度的相關規(guī)定，以及課題預算承諾的有關事項。 經濟合理原則：課題經費使用和支出要勤儉節(jié)約，要嚴格按照經費開支的范圍和標準執(zhí)行，預算執(zhí)行應經濟、合理

62、、高效。,3 、審計要求對科研經費進行逐筆審查 審計對開支的科研經費實行逐筆審查，課題經費支出每筆會計憑證都要進行翻閱，對大額支出票據要進行復印，作為審計工作底稿主要內容。單筆支出在5000元以上的要復印取證，并結合制度規(guī)定，審查支出內容及票據的真實性，對課題的合作研發(fā)單位視情況進行追蹤審計。,4 、審計對科研經費的核算要求 科研經費由專項資金和自籌資金兩部分組成。科研項目相關管理文件規(guī)定科研經費必須單獨建賬，專項資

63、金與自籌資金應“分別”進行獨立核算。構成固定資產的儀器設備等是否按相關規(guī)定結轉固定資產。 專項資金重點審查專項資金的預算執(zhí)行情況、使用范圍是否符合相關管理文件的規(guī)定、有無違規(guī)轉撥、擠占、挪用、虛假開支等情況。 自籌資金審查是否按預算書、任務書的承諾額度到位，且配套的自籌資金必須為現(xiàn)金，不得以房屋、設備等實物及無形資產作為配套資金，配套資金的撥付必須按照預算約定與經費使用同步同比例到位和使用。,2．任務書中的科研項目 任

64、務書中的科研項目基本包括： 技術指標、實施目標、培養(yǎng)人才、成果轉化等。 審計報告規(guī)定，對項目的技術完成情況給以簡述作為審計報告的內容之一（由課題人員提供）?？萍柬椖康呢攧疹A算 承擔單位在申報科技項目時的可行性報告中已有比較嚴謹的財務預算，經有關專家評審、有關部門批準后確認的數據。,三、項目結題審計需要關注的問題1. 科研項目資金的來源（1）山東省和當地對承擔單位給予的專項支持。（2）承擔單位自籌。

65、（3）其他——銀行貸款等等。 有自籌經費來源的，應當提供出資證明及其他相關財務資料。自籌經費包括單位的自有貨幣資金、專項用于該課題研究的其他資金投入等。,2、科研項目經費支出情況 根據“山東省自主創(chuàng)新專項資金管理暫行辦法”魯科教（2012）94號文件，將課題經費分為直接費用和間接費用。1.直接費用是指在課題研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關的費用，主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力

66、費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出等。,2.間接費用是指承擔課題任務的單位在組織實施課題過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關費用。主要包括承擔課題任務的單位為課題研究提供的現(xiàn)有儀器設備及房屋，水、電、氣、暖消耗，有關管理費用的補助支出，以及績效支出等。其中績效支出是指承擔課題任務的單位為提高科研工作績效安排的相關支出。,間接費用使用分段超額累退比例法計算并實行總額控

67、制，按照不超過課題經費中直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定，具體比例如下：500萬元及以下部分不超過20%；超過500萬元至1000萬元的部分不超過13%；超過1000萬元的部分不超過10%。間接費用中績效支出不超過直接費用扣除設備購置費后的5%。,間接費用按課題統(tǒng)一核定，由課題承擔單位和課題合作單位根據各自承擔的研究任務和經費額度，協(xié)商提出分配方案，在課題預算（書）中明確，并分別納入各自單位財務統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。其中

68、績效支出，應當在對科研工作進行績效考核的基礎上，結合科研人員實績，由所在單位根據國家有關規(guī)定統(tǒng)籌安排。課題承擔單位和課題合作單位不得在核定的間接費用以外再以任何名義在課題經費中重復提取、列支相關費用。,直接費用：（1）設備費：是指在項目組織實施過程中購置或者試制專用儀器設備，對現(xiàn)有儀器設備進行升級改造等，以及租賃外單位儀器設備而發(fā)生的費用。專項經費要嚴格控制設備購置費支出。,設備購置應注意的事項 任務書中一般都附有設備一覽

69、表，應嚴格按清單采購。單臺設備價值達到或超過5萬元人民幣時（包括用自籌經費購置的設備），需單獨填列5萬元以上的設備清單，并提供政府采購的程序。不得使用專項經費作為基建支出和購置生產性設備；不允許列支辦公室、實驗室的維修改造費，使用屬于承擔單位支撐條件的設備不得在專項經費中列支設備租賃費。專項經費形成的大型科學儀器設備、科學數據、自然科技資源等，按照國家有關規(guī)定開放共享，減少重復浪費，提高資源利用效率。,專項經費購置的設備必須納入承擔單位

70、固定資產管理，否則視為帳外資產。 審計要點：在審計此科目時，是否按任務書中的清單進行采購。金額大的（5萬元以上）按國家有關規(guī)定政府采購。在已有臺帳記錄的情況下，需提供采購合同、發(fā)票。要核實設備數量、使用情況并提供設備使用記錄及設備盤存表。 購置專用設備的相關備品備件列支的科目： 與專用設備同時購置并與之配套的備品備件，應納入設備費列支；單獨購置的相關備品備件，應納入材料費列支。,試制加工設備發(fā)生

71、的材料費、加工費、勞務費等列支的科目：當試制加工設備為目標產品（即課題主要任務就是研制該設備）時，應當分別在材料費、測試化驗加工費、勞務費等相應預算科目中列支。當試制加工設備為過程產品（即為完成課題任務而研制的零部件或工具性產品）時，試制設備發(fā)生的相關成本應列入設備費，不得在其他科目列支。 審計要點：試制加工設備需提供材料臺帳并要求有加工合同、發(fā)票，金額大的參照政府采購的政策。,( 2 ) 材料費：是指在項目組織

72、實施過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。“材料費”應注意的事項： 材料是指在課題研究過程中消耗的材料，材料費支出的明細表中填列材料清單以及數量、價格等。原則上，不可以使用專項經費購買生產性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料及普通辦公材料。審計要點：提供材料臺帳并要求采購方提供材料驗收、入庫、出庫單等，在核算上研發(fā)性支出和生產性支出要區(qū)分開。,（3） 測試化驗加工費：是指在項目組

73、織實施過程中支付給外單位（包括課題承擔單位內部獨立經濟核算單位）的檢驗、測試、化驗及加工等費用?！皽y試化驗加工費”應注意的事項：?對于總費用在5萬元以上的各項測試化驗加工項目，合同中應詳細說明其與課題研究，選擇的測試化驗加工單位的次數、價格等。,關于課題承擔單位內部獨立進行經濟核算的單位進行相關的測試、化驗、加工等費用的測算： 內部獨立進行經濟核算的單位是指在課題承擔單位統(tǒng)一會計制度控制下實行了內部經濟核算和獨立計算盈虧的