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文檔簡介
1、<p> JIU JIANG UNIVERSITY</p><p><b> 畢 業(yè) 論 文 </b></p><p> 題 目 對我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制問題的探究</p><p> 英文題目Research on the accounting internal control problems of small an
2、d medium enterprises in China</p><p> 院 系 會 計 學 院 </p><p> 專 業(yè) 會 計 學 </p><p> 姓 名
3、 </p><p> 班級學號 </p><p> 指導教師 </p><p><b> 二零一四年六月</b></p><p><b> 摘 要</b>&
4、lt;/p><p> 近年來,隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展,中小企業(yè)在支撐經(jīng)濟增長、促進市場繁榮以及擴大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定中起著越來越重要的作用。但通過對我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制分析,發(fā)現(xiàn)目前我國很多中小企業(yè)內(nèi)部控制管理意識薄弱,管理水平低下,缺乏有效的監(jiān)管機制,企業(yè)內(nèi)部會計控制整體相對落后。這不僅導致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化,也不利于我國經(jīng)濟的快速、健康發(fā)展。因此為了向社會各部門提供真實可靠的信息,為了進一步增強中小企業(yè)的
5、競爭力和生命力,為了進一步促進我國經(jīng)濟的發(fā)展,急需探討我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計控制方面存在的問題,并采取行之有效的解決方法。</p><p> 關鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部會計控制;內(nèi)部控制制度;組織機構(gòu)</p><p><b> ABSTRACT</b></p><p> In recent years, with the rapid deve
6、lopment of China's economy, the small and medium-sized enterprises in supporting economic growth, promoting market prosperity and the expansion of employment and plays an increasingly important role in maintaining so
7、cial stability. But through the analysis of internal accounting controls SMEs, many SMEs found that the current internal control of management awareness is weak, poor management, lack of effective monitoring mechanisms,
8、internal accounting controls</p><p> Key words: Small and Medium Enterprises;Internal Accounting Control; Internal Control System; Organization </p><p><b> 目 錄</b></p><
9、p> 一、中小企業(yè)的概述1</p><p> ?。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)的含義1</p><p> ?。ǘ┲行∑髽I(yè)的特點1</p><p> ?。ㄈ┲行∑髽I(yè)的作用2</p><p> 二、內(nèi)部會計控制基本理論2</p><p> (一)內(nèi)部會計控制的涵義2</p><p>
10、(二)內(nèi)部會計控制的目標3</p><p> (三)內(nèi)部會計控制制度設計的原則3</p><p> ?。ㄋ模﹥?nèi)部會計控制的方法4</p><p> 三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及原因分析4</p><p> (一)企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制認識不足4</p><p> ?。ǘ﹥?nèi)控制度行為主體素
11、質(zhì)較低5</p><p> ?。ㄈ┤狈τ行?nèi)部會計控制體制6</p><p> ?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)不合理,崗位設置缺乏牽制性6</p><p> ?。ㄎ澹┤狈τ行ПO(jiān)管機制7</p><p> 四、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施7</p><p> ?。ㄒ唬┨岣吖芾碚叩膬?nèi)部會計控制意識7<
12、/p><p> (二)提高會計人員素質(zhì)8</p><p> ?。ㄈ﹥?yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制體制9</p><p> (四)設立合理組織機構(gòu),完善不相容職務相互分離制度9</p><p> ?。ㄎ澹┙⒏咝У谋O(jiān)管機制10</p><p><b> 參考文獻11</b></p>
13、<p><b> 致 謝12</b></p><p><b> 一、中小企業(yè)的概述</b></p><p> (一)中小企業(yè)的含義</p><p> 中型企業(yè)和小型企業(yè)不是單獨而論的,只是經(jīng)過相比較得出的結(jié)果,它們的生產(chǎn)規(guī)模相比于本行業(yè)的大型企業(yè)都要小。“無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家,都存在大、中、
14、小三種企業(yè)類型的劃分,但在確定大中小的標準上,應當使用一個相對性原則,即企業(yè)所處的地域、行業(yè)和時間的不同,劃分的標準就不同?!比绻胍煤唵蔚奈淖謥肀磉_中小企業(yè)的概念比較難,所以我們一般都用數(shù)量和質(zhì)這兩個指標來界定?!耙话銇碚f,數(shù)量指標是利用企業(yè)的資本金額、銷售額、雇用人數(shù)等指標中的一個或幾個作為劃分大、中、小企業(yè)的標準;質(zhì)的指標主要是指從遵循經(jīng)營學的角度,能反映企業(yè)經(jīng)營本質(zhì)特征的指標。”</p><p> 我
15、國的小型企業(yè)的劃分標準也有以下兩個標準?! ?、不對外籌集資金。即不公開發(fā)行股票和債券?! ?、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。依照國家發(fā)布的關于中小企業(yè)標準的文件通知。劃分標準如表1所示</p><p> 表1 中小企業(yè)劃分標準</p><p> (二)中小企業(yè)的特點</p><p> 我國中小企業(yè)崛起是在工業(yè)化的初期和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期
16、間,所以,具有這一時期的突出特點:(1)生產(chǎn)規(guī)模小,我國的中小企業(yè)尤其是小企業(yè),一般需要投入的資金不需要很多,進入的條件制約也不多,產(chǎn)品生產(chǎn)技術落后,生產(chǎn)的產(chǎn)品技術含量不高,相對的所附帶的價值也不高,這和我國整體水準低下是相等的。(2)投資和多元化的股權結(jié)構(gòu),我國的中小企業(yè)與我國的大中型企業(yè)和國外的資本主義國家的不同;不像我國的大中型企業(yè)大部分是國家出資建設,也不像資本主義國家的中小企業(yè)一般是私人出資建設。所以大多數(shù)是私有企業(yè)。(3)組
17、織水平差,我國的小企業(yè)充分的體現(xiàn)了它的小,在生產(chǎn)方面協(xié)調(diào)能力很差,而且銷售產(chǎn)品的客源也不確定。(4)主要面向國內(nèi)市場,我國是一個發(fā)展中的國家,而且是世界是擁有人口最多的國家。所以,國內(nèi)的經(jīng)濟發(fā)展受到素質(zhì)低下、資金困難和就業(yè)難等各方面的影響。而中小企業(yè)本身素質(zhì)低,確定了它們難以走出國內(nèi)面向世界。同時,我國人口眾多,經(jīng)濟的發(fā)展程度吸收不了過多的勞動力,那就要增加中小企業(yè)的數(shù)量。又因為資金的不足,技術設備跟不上,只能從事生產(chǎn)低層次的產(chǎn)業(yè),難以
18、進入國際市場。(5)發(fā)展不均衡,各個地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展程度不相同,地域性比較</p><p> ?。ㄈ┲行∑髽I(yè)的作用</p><p> 通過觀察中外經(jīng)濟成長歷程,可以發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的存在在經(jīng)濟推動中具有重要的地位,它普遍存在于各個地區(qū)和經(jīng)濟成長階段。它是經(jīng)濟發(fā)展過程中客觀存在不可或缺的必然產(chǎn)物,為產(chǎn)品在市場中形成公道的價格有重要作用。同時,在保證市場經(jīng)濟的穩(wěn)定,活躍市場競爭和提供社會待業(yè)
19、人員就業(yè)機會也有著重要作用。中國的中小企業(yè)在當今市場經(jīng)濟中,對于市場的變化是很敏感的,在當今市場中有著不可取代的作用;是引領當今科技革命走向產(chǎn)業(yè)革命道路的中堅力量,中小企業(yè)的存活相比較于大企業(yè)要困難的多,因此需要不斷的技術創(chuàng)新,在技術創(chuàng)新方面的數(shù)目和效率就高;是減緩就業(yè)壓力,增加社會就業(yè)率的重要力量。中小企業(yè)吸收社會待業(yè)人的辦法有兩種:一是建立新的企業(yè),二是從本來的企業(yè)進行投入擴建;中小企業(yè)通常在大企業(yè)的生產(chǎn)和運營體系這方面有很大的作用
20、,中小企業(yè)和大企業(yè)的合作是一個互補互益的關系,可以進行生產(chǎn)分工,幫助大企業(yè)在生產(chǎn)運營上降低跟多的成本。 </p><p> 二、內(nèi)部會計控制基本理論</p><p> ?。ㄒ唬﹥?nèi)部會計控制的涵義</p><p> “內(nèi)部會計控制是指企業(yè)為了保證各項經(jīng)濟活動的有效進行,提高會計信息質(zhì)量,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行,保護資產(chǎn)的安全、完整,防范規(guī)避
21、財務與經(jīng)營風險,防止欺詐和舞弊等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱。”內(nèi)部會計控制在內(nèi)部控制所在的位置就相當于一個人的心臟一樣,是整個控制體系的中心,所有企業(yè)的管理應從建立和完善內(nèi)部控制開始,所有企業(yè)的決策應該在完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)控制下完成的。</p><p> ?。ǘ﹥?nèi)部會計控制的目標</p><p> 內(nèi)部會計控制的目標可分為總目標和具體目標兩個層次目標。&l
22、t;/p><p> 總目標:在2004美國COSO委員會報告增加了一個目標,這個目標相比于提高管理效率、促進企業(yè)經(jīng)營管理、實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營性目標是屬于更高層目標,即戰(zhàn)略目標,服從和支持組織的使命。</p><p> 具體目標是對總目標的一個細分??梢詫⑺毞譃橄旅鎺讉€項:(1)經(jīng)濟業(yè)務目標:通過內(nèi)部會計控制系統(tǒng)改進企業(yè)經(jīng)營管理,提高企業(yè)的經(jīng)營績效和效率。(2)“保護資產(chǎn)的安全和完整性目標:通
23、過內(nèi)部會計控制系統(tǒng)對企業(yè)每項資產(chǎn)的購入、使用、處置等,都要經(jīng)過相應的授權審批程序,通過相應的控制活動防止資產(chǎn)的毀損、缺失?!保?)會計報告可靠性目標:會計報告是體現(xiàn)企業(yè)運營狀況的主要信息來源,錯誤的信息會導致信息使用者作出錯誤的決策,所以要通過內(nèi)部會計控制體系保證會計報告的真實。(4)合法性目標:任何企業(yè)要想在社會上生存首先就要符合我國的制度,而內(nèi)部會計控制體系就是要監(jiān)督企業(yè)運營是否符合相關的法制。</p><p&g
24、t; ?。ㄈ﹥?nèi)部會計控制制度設計的原則</p><p> 想要建設一個合理的內(nèi)部會計控制制度,那么應以內(nèi)部會計控制原則為準繩。內(nèi)部會計控制制度要遵守下面六個原則:(1)全面性原則:包含企業(yè)內(nèi)部關聯(lián)會計工作的所以經(jīng)濟業(yè)務和有關職位,對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務安排進程中出現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)要重點落實。(2)合法性原則:不能脫離國家的法律允許范圍外,要遵循國家和單位的有關法律。(3)協(xié)調(diào)性原則:單位的各部門要積極的相互配合協(xié)調(diào),實現(xiàn)
25、目標達到最好的配合狀態(tài),只有這樣通力協(xié)調(diào)配合才能給企業(yè)帶來最好的經(jīng)濟收益。(4)內(nèi)部牽制原則:對于企業(yè)內(nèi)部牽涉到跟會計方面有關系的工作部分和位置時一定要合理的進行分離開來,相互排斥的職務一定要分離,這樣才能保證各個機構(gòu)、崗位的職責分開。(5)經(jīng)濟性原則:要考慮成本效果,用最低的成本換取最大的效果。(6)“動態(tài)性原則:內(nèi)部會計控制制度建設應隨外部市場環(huán)境變化、公司自身業(yè)務職能調(diào)整和管理水平的提高,不斷修訂和完善?!?lt;/p>
26、<p> ?。ㄋ模﹥?nèi)部會計控制的方法</p><p> 內(nèi)部會計控制制度制定后要發(fā)揮出它的作用,那么就需要相應的內(nèi)部會計控制方法。其方法主要包括:(1)分工控制:企業(yè)要對不能放在一起的職位分離開來,使之互相牽制,使單位會計崗位合理化。(2)授權控制:當企業(yè)內(nèi)部部門或員工未獲得上級部門的許可接觸某經(jīng)濟業(yè)務時,不能擅自處理。(3)會計系統(tǒng)控制:要求企業(yè)根據(jù)國家會計制度規(guī)定的有關法律,確定適應自己企業(yè)的會計
27、制度,對會計相關的文件要有明確的處理程序,對于會計檔案的收錄和保管以及會計人員離崗、換崗交接等辦法要全面,明確各個會計人員的職責,使會計的監(jiān)管職能起到效果。(4)預算控制:預算控制要求單位對各項經(jīng)濟業(yè)務編制詳細的預算或用款計劃,并通過一般授權或特殊授權,由相關部門對預算的執(zhí)行情況進行控制。(5)財產(chǎn)保全控制:單位制訂相應的制度和手段來確保企業(yè)的資產(chǎn)的安全。(6)風險控制:單位必須樹立風險意識,針對各個風險點,建立有效的風險管理系統(tǒng),通過
28、對風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施,對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制,使財務管理更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務。(7)內(nèi)部報告控制:制定健全的內(nèi)部報告制度,將單位的會計信息方便快速地反饋給使用者。</p><p> 三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及原因分析</p><p> 我國企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的真正開始建立時間落后于其他國家,這上面還有許多的不足,這對我國的中小企業(yè)的
29、經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生影響,引發(fā)出許多的問題來,而大部分中小企業(yè)的倒閉也是從這方面的控制落后開始的。</p><p> 目前,我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的問題以及產(chǎn)生原因主要表現(xiàn)在下面幾個方面:</p><p> ?。ㄒ唬┢髽I(yè)管理層對內(nèi)部會計控制認識不足</p><p> 因為中小企業(yè)的整體構(gòu)造不像大企業(yè)那樣復雜,沒有把管理權和所有權進行分離,高層的所下發(fā)的指示省去
30、一些過程,能夠很快的進行傳達實施,所以很多管理者認為內(nèi)部會計控制對中小企業(yè)的作用不大,也沒有必要建立。</p><p> 同時,在中小企業(yè)中資金的缺乏是限制企業(yè)發(fā)展的重要因素,想要建立一個完善的內(nèi)部會計控制需要花費的成本比較高,管理者認為這對于中小企業(yè)來說是不能實現(xiàn)的。還有一些中小企業(yè)的領導者對企業(yè)的管理知識文化程度十分有限,對會計法律法規(guī)一無所知卻又視而不見,固執(zhí)己見,這將對企業(yè)形成不可彌補的損失,使資金鏈進
31、入更加困難的地步。</p><p> 產(chǎn)生這個問題的主要原因是在企業(yè)領導者在聘請經(jīng)營者時沒有招聘更專業(yè)的人才,而是直接就鄉(xiāng)、鎮(zhèn)中接收管理經(jīng)營人員。而這一些人的科學管理水平普遍低下,他們受文化程度及眼界的限制,多半只是依靠自己的經(jīng)驗對市場判斷,著重于市場,對于會計卻不多加熟識。而且他們沒有學習現(xiàn)代專業(yè)的資本運作管理知識,只是通過自我感受和實際結(jié)果進行企業(yè)管理評估。他們只看到了完善內(nèi)部會計控制所耗費的資金對現(xiàn)在的影
32、響,卻沒有從企業(yè)長遠發(fā)展的目光出發(fā)看到其中對企業(yè)的根本作用和所收到的長期利益。</p><p> ?。ǘ﹥?nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低</p><p> 對于大部分新創(chuàng)建的中小企業(yè)來說,它們的工作人員思想文化觀念比較低,業(yè)務處理能力不足,在分析辨別能力上會有部分差距,不能滿足多樣化的業(yè)務需求,一些人員的業(yè)務知識淺薄,連基本的會計業(yè)務都不會,更加不要說對內(nèi)部會計控制的運用了。當企業(yè)發(fā)展到一定的
33、地步時,為了適應企業(yè)的成長要求,這時就要從社會中招收足夠的員工。但這些人中有些是經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)教育學習過的,而又有一些是通過專門的系統(tǒng)學習過的、會計技能專業(yè)水平不高的人員,導致企業(yè)的團隊總體的素質(zhì)不平衡,這些問題的出現(xiàn)則對會計信息的質(zhì)量以及內(nèi)部會計控制制度在企業(yè)的實施上面具有很大的影響。</p><p> 這個問題的主要原因在于中小企業(yè)管理者沒有跟上時代發(fā)展的需求,跟上時代的步伐,企業(yè)在招收員工時只考慮到忠實度,
34、卻沒有注重能力,所以企業(yè)的重要位置一般都由家屬親戚掌管。而且許多中小企業(yè)嘴上說著求賢若渴,心里卻沒有真正地關注有能力的人,對真正的人才卻是視而不見的,以為只要給出足夠的錢就能夠請到出眾的人才。</p><p> 由于企業(yè)的工作人員良莠不齊,會計人員所具備的相關的專業(yè)知識技術高低不同,專業(yè)知識不高的人員不能發(fā)現(xiàn)問題,但有能力發(fā)現(xiàn)問題的出于個人利益的考慮,對企業(yè)內(nèi)部存在的問題置之不理,不會積極地把發(fā)現(xiàn)的問題反饋給上
35、層,這對企業(yè)內(nèi)部會計控制的建設健全會有不小的影響度,讓會計內(nèi)控體系處于表面化,而發(fā)不出實際的作用。</p><p> 另外,一些企業(yè)出于對成本的考慮,對新聘的財務人員沒有進行有計劃地培訓和后續(xù)教育,容易導致會計信息走樣和財政管理的紊亂。企業(yè)管理層不注重財務行為,沒有認識到它在企業(yè)管理中的重要地位,對于資金控制方面沒有進行有效的監(jiān)管。</p><p> ?。ㄈ┤狈τ行?nèi)部會計控制體制&l
36、t;/p><p> 眾所周知, 只有通過會計內(nèi)部控制制度體系中各種因素的相互配合,才能讓內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮有效的作用。目前,有些中小企業(yè)開始認識到內(nèi)部會計控制的重要性,也建立了相關的內(nèi)部會計控制制度,但從總體來看,仍然缺乏科學性與連貫性,致使會計控制難以發(fā)揮其應有的功效。部分企業(yè)還停留在傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式,沒有自我防范意識,疏忽事先的預防控制,認為只要出現(xiàn)問題時再來解決好就行了。</p><p&g
37、t; 產(chǎn)生這個問題的原因主要是中小企業(yè)在我們國家的情況特殊,還沒有相應的內(nèi)部會計控制模式來適應中小企業(yè)所有權性質(zhì)和規(guī)模。當前,雖然我國的部分中小企業(yè)對內(nèi)部會計控制也有創(chuàng)建,不過卻是直接復制其他大企業(yè)的,而沒有結(jié)合公司自身的實際狀況來建設。制度缺乏針對性和實用性,中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素,不可能像大公司一樣分工細密,從而使得內(nèi)部控制制度可操作性和實用性差,當要具體實施時出于成本效益考慮而不愿執(zhí)行,最后形同虛設。同時,在企業(yè)管理的過程中
38、總是會涌出一些或大或小的問題,因為中小企業(yè)沒有有效的控制制度,所以對企業(yè)管理控制的一些重要點出現(xiàn)疏漏或者不明確。這是因為中小企業(yè)的的內(nèi)部會計控制在建設制訂時沒有全面地考慮到企業(yè)的各個方面。</p><p> ?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)不合理,崗位設置缺乏牽制性</p><p> 中小型企業(yè)往往在安排工作人員的工作位置時沒有進行嚴格的考慮對公司的管理是否合適,做不到大公司那樣對員工和崗位的不
39、相容進行分離開來。此外,一般中小企業(yè)都是由所有人自己經(jīng)營管理的,經(jīng)常把個人的一些經(jīng)濟事項和公司的業(yè)務經(jīng)濟混合在一起,導致個人和企業(yè)的財產(chǎn)權益混亂,為會計核算帶來難題。</p><p> 產(chǎn)生這個問題的原因是中小型企業(yè)的運行和管理結(jié)構(gòu)比較簡單,雖然領導下達的信息要求能夠真實快速的傳達,但是也會造成企業(yè)決策變成個人的決策。同時,中小企業(yè)在選人上不能擇優(yōu)錄用,用人多為親屬,只看忠誠,不看才能,而有真實能力的人才不能得
40、到看重,也就容易離開中小企業(yè)。比如說,因為企業(yè)對外人的不信任,大多數(shù)都是由領導人自己的親戚來擔任出納,同時也兼任會計,加大了企業(yè)內(nèi)部牽制實施的難度。因為大多數(shù)中小企業(yè)在創(chuàng)立的開始,都會出現(xiàn)資金困難的問題,所以為了保證足夠的使用資金,一般都會通過減少員工的招收數(shù)量來減少成本。企業(yè)因員工不夠,只能一人多崗。因此企業(yè)要想根據(jù)職能分離部門、確定員工權利和義務、崗位互相牽制的管理辦法推行起來有一定的難度。</p><p>
41、 (五)缺乏有效監(jiān)管機制</p><p> 關于內(nèi)部監(jiān)督,我國的中小企業(yè)一般都是沒有內(nèi)部審計這個企業(yè)機構(gòu)的,因為想要建立它需要動用一定的資金,而對中小企業(yè)來說資金不足是一個常見的情況。即使有些企業(yè)設立了內(nèi)審機構(gòu),但得不到重視與支持,而且獨立性較差,因此也不能充分發(fā)揮其應有的職能,再加上內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)低,不適應工作的需要,從而導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力,種種監(jiān)管形同虛設。</p><p>
42、 關于外部監(jiān)督,雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而,盡管在我國已經(jīng)有了這樣廣泛的監(jiān)管系統(tǒng),但是常常會因為中小企業(yè)在我國的特別情況使得這些系統(tǒng)的監(jiān)管達不到預期的成效。</p><p> 產(chǎn)生內(nèi)部監(jiān)督問題的主要原因是企業(yè)內(nèi)部的管理層缺乏相應的管理監(jiān)督意識,對于企業(yè)會計人員的一些違章行為沒能進行約束,而且企業(yè)會計人員在監(jiān)督相對寬松的情況下往往不能夠約束控制自己的行為。而外部監(jiān)督問題的
43、主要原因是我國的法律制度還不夠健全,國家對于大中型企業(yè)監(jiān)督趨于完善,但因為中小企業(yè)的特質(zhì),政府和社會的監(jiān)督對中小企業(yè)卻是達不到預期的效果。</p><p> 四、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施</p><p> ?。ㄒ唬┨岣吖芾碚叩膬?nèi)部會計控制意識</p><p> 企業(yè)的管理者需要明確地認清內(nèi)部會計控制對公司管理的作用,要發(fā)揮領導的引導職責,自己帶頭行動實
44、施。但老板或管理人員在中小企業(yè)中通常都是占主導作用的,大部分都是老板或管理人員直接執(zhí)行控制程序。因此,要想全面提高企業(yè)的內(nèi)部會計控制意識應該把重心放在提高老板或管理者的意識。</p><p> 首先,要更新控制觀念。中小企業(yè)的管理層需要跟隨時代進步的步伐,摒棄落后的內(nèi)部會計控制思想,接受更先進的內(nèi)部會計控制觀念,加強對現(xiàn)代化管理的學習。同時,還要在企業(yè)中營造出良好的文化氛圍來潛移默化企業(yè)員工,使他們在內(nèi)部會計控
45、制的實施中發(fā)揮充分的作用。</p><p> 其次,加強宣傳和培訓,提高企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制重要性的認識。要加強培訓工作,使社會各方面了解內(nèi)部會計控制的基本原理和積極作用,使強化內(nèi)部會計控制成為各企業(yè)的自覺行動和切身需要,為貫徹實施內(nèi)部會計控制規(guī)范營造良好輿論氛圍和社會環(huán)境。企業(yè)的領導人應正確認識內(nèi)部會計控制,以身作則是解決內(nèi)部會計控制問題的關鍵所在,所以在培訓財務會計人員時更應該著重對企業(yè)負責人的培訓教育
46、。</p><p> ?。ǘ┨岣邥嬋藛T素質(zhì)</p><p> 提高會計人員的素質(zhì)不僅要增強對會計人員的教育和培訓,實行激勵和約束機制,還要引導會計人員更新觀念、加強自我學習。</p><p> 1.從思想教育方面入手,在思想上出發(fā)提高會計人員職業(yè)素養(yǎng)。</p><p> 首先,要加強會計工作態(tài)度教育。要求會計工作人員愛崗敬業(yè),熱愛本
47、職工作,才能使會計人員在從事業(yè)務活動時積極主動,開動腦筋,發(fā)揮才智奮力于工作業(yè)務的研究來順應工作的需要。同時,還要利用自己所學的知識積極地參與到企業(yè)的管理工作中,使企業(yè)的管理更加完善。</p><p> 其次,要加強會計職業(yè)責任教育。要求會計人員平時多關注國家對財經(jīng)方面的指導方向和政策,加大對國家相關律法的學習力度,使本人能夠依照相關法律制度進行各經(jīng)濟業(yè)務的處理。要有積極正面的人生態(tài)度,自覺地擔起所在工作崗位中
48、職責。 </p><p> 再次,要加強會計工作紀律教育。會計人員要堅持自己的職業(yè)操守,做自己應該做的工作,不能利用自己手中的權利攫取利益、假公濟私,同時,在處理會計工作時應做到不偏不倚、實事求是。由于會計工作中經(jīng)常會涉及到企業(yè)的生產(chǎn)運營和財政資金等方面,會計人員也許會知道公司一些不宜公開的資料,所以會計人員應該自覺遵守道德底線,嚴格保守公司秘密。</p><p> 2.提升會計人員業(yè)
49、務素質(zhì),強化專業(yè)知識和后續(xù)教育。</p><p> 提升每個員工的素質(zhì)有利于內(nèi)部會計控制的有效實施。會計人員具備相應的知識是履行工作職責和強化工作辨別能力的根本保證,會計人員要明確自己所處的位置和職責,同時又必須具備與自己相適應的工作能力。因此,會計人員要不斷的更新自己的知識。企業(yè)要強化會計人員專業(yè)能力培訓和后續(xù)教育,引導會計人員不斷學習更新所需的基本知識和業(yè)務技能。</p><p>
50、 3.競爭擇優(yōu)上崗,實施激勵和約束機制。</p><p> 有效的激發(fā)與調(diào)動員工的工作熱情,同時企業(yè)也要制定符合自己企業(yè)發(fā)展需求的人才監(jiān)管機制,是企業(yè)高效率的實現(xiàn)目標的方法之一。企業(yè)應該對會計人員的工作進度和工作質(zhì)量進行定期的評估,應對工作業(yè)績排前的員工給予獎金、升職加薪等獎勵。對沒有完成既定目標或違背公司制度的,要有受到一定的懲罰。利用獎罰制度,給所有員工帶來壓力,以促使發(fā)揮積極性,創(chuàng)造性。</p>
51、;<p> ?。ㄈ﹥?yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制體制</p><p> 由于中國特殊情況,國家還沒有全面地對中小企業(yè)進行內(nèi)部會計控制法律規(guī)章的設計和建設,因此還存在著許多的問題。因此,我國中小企業(yè)要完成優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制體制的道路上需要國家和企業(yè)共同努力。</p><p> 國家出臺的有關會計統(tǒng)一的規(guī)范和法規(guī)能夠規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部會計控制,同時對我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度
52、的優(yōu)化建設具有重要的作用。國家要深入了解中小企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中存在的問題,根據(jù)相關問題修改、制定相應的制度規(guī)范。國家相關部門要針對發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題設置相應的激勵措施,鼓勵和支持企業(yè)以及社會其他人士反饋在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度中發(fā)現(xiàn)的問題。</p><p> 作為中小企業(yè)領導人應該全面掌握自己企業(yè)的現(xiàn)狀,不同的企業(yè)有不同的文化特征,企業(yè)高層需要根據(jù)存在的問題和不同的特點來制定有效的控制制度。企業(yè)高層管
53、理者應加強與內(nèi)部會計控制有關人員的交流,了解他們的工作情況,發(fā)現(xiàn)存在的問題。企業(yè)要鼓勵員工在工作中發(fā)現(xiàn)問題并上報反饋給高層管理者,設置相應的獎勵制度,激發(fā)員工參與管理的積極性。</p><p> ?。ㄋ模┰O立合理組織機構(gòu),完善不相容職務相互分離制度</p><p> 引領并且控制其他經(jīng)營活動是建立在企業(yè)組織擁有良好的組織機構(gòu)的情況下,實現(xiàn)企業(yè)的整體目標包括利潤的多少是公司經(jīng)營的目的所在,
54、而給企業(yè)提供規(guī)劃、控制以及執(zhí)行是企業(yè)擁有組織機構(gòu)的原因。他們直接會影響到企業(yè)的經(jīng)營目標。因此,每個企業(yè)要根據(jù)自己企業(yè)的文化特點,企業(yè)規(guī)模的大小,業(yè)務的多少等,合理分工,明確每個職工的職責。有些企業(yè)不設置會計機構(gòu),是因為企業(yè)規(guī)模不大,他們可以備配專業(yè)的會計人員,或者進行委托代理記賬。但是會計從業(yè)人員應嚴格實施會計制度,并且擁有會計從業(yè)資格證是每個會計上崗的前提。 </p><p> 如果中小企業(yè)想要進一步完善公司
55、治理,就要做到親屬避嫌原則,或者做到關鍵崗位不能夠有家族成員,職位的設置要進行人員分離原則,也就是說同一個成員不能同時擔任幾個或多個關鍵職位,例如董事長跟總經(jīng)理,決策執(zhí)行人員不能擔任審計人員,從而能夠為內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境。企業(yè)組織機構(gòu)設置要健全,有層次。管理機構(gòu)設置也要健全,職工權責要分明,職務的不相容,并且杜絕企業(yè)人員交叉任職等都是企業(yè)完善公司治理結(jié)構(gòu)所需要努力執(zhí)行的。</p><p> ?。ㄎ澹┙⒏咝У?/p>
56、監(jiān)管機制</p><p> 對于如何加強我國中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督,他們可以單獨建立企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)。并且設置的機構(gòu),日常處理的工作不僅僅是財務收支、設備購置或者管理審計,他們還應該包括稽查。評價內(nèi)部會計制度是否有效以及企業(yè)內(nèi)部組織機構(gòu)執(zhí)行的效率也是他們的工作職責,并且從中得出結(jié)論報告給最高管理層。企業(yè)日?;顒舆€包括風險的監(jiān)督評審;要想得到較高的審計質(zhì)量,內(nèi)部審計就要獨立進行,并且適當?shù)嘏嘤枌τ趯徲嫻ぷ髡咭彩潜匾?/p>
57、。內(nèi)部審計作為內(nèi)部監(jiān)督的一小部分,應當直接向董事會或者審計負責人匯報工作的進程,一旦有人發(fā)現(xiàn)了監(jiān)管的缺陷,不論是經(jīng)營層或者其他控制人員,都應當立即報告給管理層,從而幫助企業(yè)強化監(jiān)管,促進企業(yè)建立良好的監(jiān)管環(huán)境,給企業(yè)提供有建設性的意見,是我們每個在職人員的職責,從而企業(yè)能夠達到預期的內(nèi)部控制水平。</p><p> 而對于如何加強企業(yè)的外部監(jiān)督,我們企業(yè)可以通過合理分工財政,審計等部門,每一個崗位有每一個人的工
58、作職責,并且部門與部門之間要及時分享信息,集成大家的監(jiān)督,而且有關部門要抓好對注冊會計師職業(yè)的監(jiān)管,讓他們各盡其職。同時還可以鼓勵傳媒對有關違法企業(yè)的曝光,這樣就可以產(chǎn)生社會輿論監(jiān)督。</p><p> 經(jīng)上述所得,我們中小企業(yè)要從內(nèi)部與外部監(jiān)督來加強企業(yè)的監(jiān)督制度,很多企業(yè)處于剛剛發(fā)展的階段,企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)成長顯得尤為重要,企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展,使其在市場里有競爭力,那么內(nèi)部控制與外部控制的有力實施與否
59、就是企業(yè)成長的關鍵點。</p><p><b> 參考文獻</b></p><p> [1]黃喜.中小制造企業(yè)ERP實施若干關鍵技術研究[D].浙江大學,2007</p><p> [2]馬俊.我國中小企業(yè)開展電子商務的風險分析與對策研究[D].南昌大學,2010</p><p> [3]葉江虹.我國企業(yè)內(nèi)部會計
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65、<p> [21]邱檢風.加強民營企業(yè)內(nèi)部財務控制的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟,2009</p><p><b> 致 謝</b></p><p> 首先,感謝我的導師。本論文的選題以及撰寫都是在王萍老師的悉心指導下完成的。本文從開題、寫作直至最終定稿,王老師給予了諸多建設性建議。在開題過程中,我遇到了各種各樣的問題,但王老師一直都盡心盡力地不懈指導這我
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