會(huì)計(jì)學(xué)試論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管畢業(yè)論文

1、<p><b>　　北京語言大學(xué)</b></p><p>　　學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）</p><p>　　題目：試論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　摘要……………………………………………………………………………………Ⅲ</p>&

2、lt;p>　　關(guān)鍵詞…………………………………………………………………………………Ⅲ</p><p>　　1會(huì)計(jì)監(jiān)管概述…………………………………………………………………………1</p><p>　　1.1會(huì)計(jì)監(jiān)管背景………………………………………………………………………1</p><p>　　1.2會(huì)計(jì)監(jiān)管意義………………………………………………………………

3、………2</p><p>　　2、我國會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀…………………………………………………………………2</p><p>　　2.1內(nèi)部監(jiān)管……………………………………………………………………………2</p><p>　　2.2社會(huì)監(jiān)管……………………………………………………………………………2</p><p>　　2.3國家監(jiān)管…………………

4、…………………………………………………………2</p><p>　　3、 我國會(huì)計(jì)監(jiān)管問題…………………………………………………………………3</p><p>　　3.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管職能弱………………………………………………………………3</p><p>　　3.2單位內(nèi)部控制制度不健全…………………………………………………………3</p><p

5、>　　3.3法制觀念淡薄，執(zhí)法不嚴(yán)…………………………………………………………3</p><p>　　4解決我國會(huì)計(jì)監(jiān)管問題的對策………………………………………………………3</p><p>　　4.1加快法律體系建設(shè)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障……………………3</p><p>　　4.2健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)外部監(jiān)督和會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念建設(shè)………………

6、…4</p><p>　　4.3明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任………………………4</p><p>　　4.4加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)…………………………4</p><p>　　5、新時(shí)代下會(huì)計(jì)監(jiān)管適用的科技方法及手段…………………………………………5</p><p>　　5．1充分發(fā)揮ARMS系統(tǒng)

7、在風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要作用…………………………………… 5</p><p>　　5.2借助“機(jī)控”監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)，提高柜面操作風(fēng)險(xiǎn)的全面和集中監(jiān)管力度………5</p><p>　　5.3現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查并重，提高監(jiān)管成效………………………………………5</p><p>　　5.4充分利用集中監(jiān)管資源開展專項(xiàng)檢查和分析……………………………………6</p>

8、<p>　　5.5將監(jiān)管與輔導(dǎo)、整改、處罰及建制緊密結(jié)合………………………………………6</p><p>　　5.6重視會(huì)計(jì)主管在監(jiān)管體系中的重要作用 ……………………………………… 6</p><p>　　5.7提高監(jiān)管隊(duì)伍素質(zhì)，實(shí)行監(jiān)管包片負(fù)責(zé)…………………………………………7</p><p>　　6、研究目標(biāo)、內(nèi)容、方法、可行性分析 …………………

9、…………………………7</p><p>　　總結(jié)………………………………………………………………………………………8</p><p>　　參考文獻(xiàn) ………………………………………………………………………………9</p><p>　　致謝 ……………………………………………………………………………………10</p><p><b>　

10、　摘 要</b></p><p>　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管是保證會(huì)計(jì)工作有序運(yùn)行的重要手段，是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要保證。我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)信息監(jiān)管過程中存在著許多問題，這些問題嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息監(jiān)管的效果。本文就這些問題提出相應(yīng)的解決方案，為消除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象提供解決思路。</p><p>　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管； 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息； 問題對策</p><

11、p><b>　　1 會(huì)計(jì)監(jiān)管概述</b></p><p>　　我國的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系是由單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督組成的。《會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和財(cái)政部印發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范（試行）》等法律、行政法規(guī)、規(guī)章對單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督以及會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督都作出了相應(yīng)的規(guī)定。一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指為了保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符

12、合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。因此，雖然單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，但單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅僅是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的事，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持和保障會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員行使好會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要

13、是指財(cái)政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種</p><p>　　1.1會(huì)計(jì)監(jiān)管的背景　　自1949年到1978年，我國未設(shè)置獨(dú)立的國家會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對財(cái)政財(cái)務(wù)收支的監(jiān)管，主要結(jié)合財(cái)政管理等工作進(jìn)行。建國初期，在戰(zhàn)爭廢墟上恢

14、復(fù)國民經(jīng)濟(jì)，是新生的共和國面臨的十分迫切而繁重的任務(wù)。為了爭取財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況的根本好轉(zhuǎn)，確保國民經(jīng)濟(jì)全面恢復(fù)，中央領(lǐng)導(dǎo)了統(tǒng)一國家財(cái)政監(jiān)管的工作。為統(tǒng)一財(cái)政收支管理，中央政府要求嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算決算制度、審計(jì)會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)對財(cái)政財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督。沿襲革命根據(jù)地、解放區(qū)的做法，中央和許多地方在財(cái)政部門及其他一些政府部門先后設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備了審計(jì)人員，制定了審計(jì)法規(guī)制度，開展了審計(jì)工作，發(fā)揮了積極作用。不久，財(cái)政部門內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)被財(cái)政檢查、財(cái)政

15、監(jiān)察機(jī)構(gòu)取代，財(cái)政、稅務(wù)、銀行等機(jī)關(guān)結(jié)合財(cái)政財(cái)務(wù)管理等業(yè)務(wù)工作，實(shí)施了一些審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)。</p><p>　　進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國會(huì)計(jì)監(jiān)管面臨復(fù)雜多變的國際、國內(nèi)環(huán)境，即一方面世界經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、全球化浪潮持續(xù)高漲，另一方面國家正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，轉(zhuǎn)變政府職能、依法行政等實(shí)踐活動(dòng)正如火如荼地發(fā)展，研究并完善國有企業(yè)監(jiān)管體系的要求日益迫切。黨的十六大確立新的國有資產(chǎn)管理體制以來，特別是國務(wù)院國資委成立以來，國有企業(yè)

16、改革進(jìn)一步深化，各地國資委以出資人身份加強(qiáng)了對國有企業(yè)的監(jiān)管，特別是加強(qiáng)了對國有企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管和業(yè)績考核。圍繞加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督，國務(wù)院國資委制定了企業(yè)財(cái)務(wù)決算管理、國有資產(chǎn)管理等辦法，建立了企業(yè)預(yù)決算管理、會(huì)計(jì)核算監(jiān)督、中介審計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)監(jiān)測等工作制度。</p><p>　　1.2 會(huì)計(jì)監(jiān)管的意義</p><p>　　我國國有企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)管中取得豐碩成果的同時(shí)也存在著一些突出的問題。本

17、文通過對現(xiàn)有國有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)的分析，指出通過宏觀和微觀的會(huì)計(jì)監(jiān)管治理措施，能夠優(yōu)化我國國有企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)管。 </p><p>　　2 我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管現(xiàn)狀</p><p>　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管主要是指政府及非政府機(jī)構(gòu)以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為目的，依照有關(guān)的法律和規(guī)章，通過法律、行政等手段對企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為所進(jìn)行的干預(yù)和引導(dǎo)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管問題由來已久，相應(yīng)法律制度也不斷地完善。我國從

18、1985年《中國人民共和國會(huì)計(jì)法》到新修改的《會(huì)計(jì)法》，其中都對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。</p><p>　　2.1 單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)管</p><p>　　單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是單位為保護(hù)其資產(chǎn)安全和完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，有效提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督主體是各單位的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)

19、和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，監(jiān)督對象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。因此，雖然單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，但單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅僅是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的事，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持和保障會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員行使好會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 </p><p><b>　　2.2 社會(huì)監(jiān)管</b>

20、;</p><p>　　社會(huì)監(jiān)督主要是指主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對受托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督是以其特有的中介性和公正性而得到法律的認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性公正性。將社會(huì)公眾的力量與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)力量相結(jié)合，形成對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督是必要的，不可缺少的；也

21、是與會(huì)計(jì)事務(wù)的廣泛存在。</p><p><b>　　2.3國家監(jiān)管</b></p><p>　　國家監(jiān)督也稱之為政府監(jiān)督，也是一種外部監(jiān)督，主要是指政府有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對有關(guān)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料所進(jìn)行的監(jiān)督檢查。財(cái)政部門是實(shí)施會(huì)計(jì)工作國家監(jiān)督的主體， ，是各單位會(huì)計(jì)工作監(jiān)督檢查部門。財(cái)政部門實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容包括:監(jiān)督各

22、單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿； ；監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)完整；監(jiān)督各單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求； ；監(jiān)督各單位從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格。</p><p>　　縣級(jí)以上財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，并依法對違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰?！　】缧姓^(qū)域行政處罰案件的管轄確定，由相關(guān)的財(cái)政部門協(xié)商解決；協(xié)商不成的，報(bào)請共同的上一級(jí)財(cái)政部門指定管轄?！　∩霞?jí)財(cái)政部門可以直接查處下級(jí)財(cái)政部門

23、管轄的案件，下級(jí)財(cái)政部門對于重大、疑難案件可以報(bào)請上級(jí)財(cái)政部門管轄。 </p><p>　　3 我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管問題</p><p>　　3.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管職能弱</p><p>　　企事業(yè)單位是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理的基層機(jī)構(gòu)，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的執(zhí)行者。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，企事業(yè)單位獨(dú)立性越來越強(qiáng)，這時(shí)雖然有的單位內(nèi)部監(jiān)督管理體系健全，但也有一些企業(yè)的經(jīng)營者、

24、領(lǐng)導(dǎo)者獨(dú)斷專行，進(jìn)行以權(quán)謀私甚至違法亂紀(jì)損害國家和社會(huì)公共利益的活動(dòng)。如我國曾出現(xiàn)的藍(lán)田集團(tuán)以及科龍集團(tuán)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)造假事件。此類事件中，由于會(huì)計(jì)人員的雙重身份使其向集體利益傾斜，單位領(lǐng)導(dǎo)人的打擊報(bào)復(fù)使其不能依法辦事，弱化了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理。 </p><p>　　3.2單位內(nèi)部控制制度不健全</p><p>　　在現(xiàn)代企業(yè)制度下，為維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，建立健全內(nèi)部控制制度是很必要的。有些企

25、事業(yè)單位規(guī)章制度不健全，尤其缺乏各種監(jiān)督管理制度，連起碼的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員也不設(shè)置，有時(shí)連簡單的內(nèi)部牽制制度也不要，即使有，而且較健全，也存在不落實(shí)、不執(zhí)行、不考核的問題，使制度形同虛設(shè)，以致會(huì)計(jì)秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。 </p><p>　　3.3法制觀念淡薄，執(zhí)法不嚴(yán)</p><p>　　多數(shù)人的意識(shí)中只有《刑法》才是法，而對《會(huì)計(jì)法》并不以為然。這造成財(cái)會(huì)人員有意或無意的違

26、法。由于監(jiān)督機(jī)制不健全，一些企業(yè)經(jīng)營者、領(lǐng)導(dǎo)者無視法律屢有越權(quán)行為，企業(yè)會(huì)計(jì)人員雖有監(jiān)督管理職能，卻無力監(jiān)督管理。執(zhí)法不嚴(yán)也是造成會(huì)計(jì)監(jiān)督管理下降的原因。 </p><p>　　4解決我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管問題的對策</p><p>　　4.1加快法律體系建設(shè)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施提供法律保障</p><p>　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效實(shí)施，離不開一系列的法律法規(guī)，要加強(qiáng)

27、我國法律體系的建設(shè)。我國已頒布了新《會(huì)計(jì)法》，應(yīng)盡快出臺(tái)《會(huì)計(jì)法》實(shí)施細(xì)則，提高《會(huì)計(jì)法》的可操作性；建立和完善統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，滿足企業(yè)多元化經(jīng)營的需要；明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，以實(shí)施清晰明了的監(jiān)督職能使會(huì)計(jì)監(jiān)督真正做到有法可依。 </p><p>　　4.2健全內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)外部監(jiān)督和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職業(yè)道德觀念建設(shè)。</p><p>　　我國企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督中單純

28、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部監(jiān)督是不夠的，也必須強(qiáng)化對會(huì)計(jì)工作的外部監(jiān)督，也就是加強(qiáng)社會(huì)審計(jì)監(jiān)督和政府監(jiān)督。加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作的有效性，是提高會(huì)計(jì)監(jiān)督力度的外部基礎(chǔ)之一。我國財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)督、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查，進(jìn)行宏觀調(diào)控。這樣在建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，規(guī)定單位外部監(jiān)督層次，將專業(yè)監(jiān)督和群眾監(jiān)督結(jié)合起來，使外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督配合協(xié)調(diào)一致，為會(huì)計(jì)人

29、員創(chuàng)造了良好的會(huì)計(jì)工作環(huán)境，為確保會(huì)計(jì)監(jiān)督的有效性奠定了科學(xué)的基礎(chǔ)。</p><p>　　4.3 明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任主體，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督中的責(zé)任。</p><p>　　明確單位負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任主體地位，是保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)的關(guān)鍵。作為單位負(fù)責(zé)人，他應(yīng)對本單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、

30、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，這樣就加強(qiáng)了單位負(fù)責(zé)人為單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體的地位，為會(huì)計(jì)工作者明確行使會(huì)計(jì)監(jiān)督職能提供了保障。 </p><p>　　4.4 加強(qiáng)對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)。</p><p>　　由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員出具的會(huì)計(jì)信息反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的整個(gè)過程，他素質(zhì)的高低直接影響會(huì)計(jì)的輸出結(jié)果。首先是要有較強(qiáng)的法制觀念，這樣才能在國家會(huì)計(jì)法律體系下真正履行

31、會(huì)計(jì)人員的職責(zé)，其次是要具備良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，有一定的行為規(guī)范來自我約束，遵守公共道德，保持良好的信譽(yù)。這是會(huì)計(jì)職業(yè)本身賴以生存和發(fā)展的基本保障。 </p><p>　　5 新時(shí)代下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管適用的科技方法及手段</p><p>　　5.1充分發(fā)揮ARMS系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)防范中的重要作用</p><p>　　ARMS系統(tǒng)在發(fā)現(xiàn)、預(yù)警柜員操作風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著極為重要的作用

32、，其發(fā)揮作用的關(guān)鍵是監(jiān)控規(guī)則參數(shù)設(shè)計(jì)的科學(xué)、合理、全面、開放。一是上級(jí)行應(yīng)根據(jù)不同的行部類型、不同的業(yè)務(wù)量和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，科學(xué)、合理、個(gè)性化調(diào)整和設(shè)置ARMS參數(shù)，使預(yù)警信息既能充分揭示風(fēng)險(xiǎn)信息又在合理的數(shù)量范圍內(nèi)，也可降低監(jiān)管員對預(yù)警信息的核銷量；二是為實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場監(jiān)管提供有效工具。ARMS系統(tǒng)應(yīng)提供信息數(shù)據(jù)下載功能，應(yīng)延長信息數(shù)據(jù)的儲(chǔ)存時(shí)間，為非現(xiàn)場監(jiān)管提供足夠的數(shù)據(jù)資料。</p><p>　　5.2 借助“機(jī)控”

33、監(jiān)督系統(tǒng)建設(shè)，提高柜面操作風(fēng)險(xiǎn)的全面和集中監(jiān)管力度</p><p>　　蘇州分行充分利用OCR影像識(shí)別技術(shù)，徹底改變了原先分散的現(xiàn)場監(jiān)管模式，變成了后臺(tái)集中統(tǒng)一監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)了事后監(jiān)督自動(dòng)控制、業(yè)務(wù)憑證檔案電子化管理、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)計(jì)和業(yè)務(wù)再監(jiān)督等功能，操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理作用十分明顯。一是操作風(fēng)險(xiǎn)控制能力明顯提高。該系統(tǒng)通過對憑證影像和業(yè)務(wù)流水的全量自動(dòng)勾對，有效彌補(bǔ)了計(jì)算機(jī)單線核對的缺陷，及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬差錯(cuò)。特別是針對

34、ABIS系統(tǒng)日終強(qiáng)制平賬時(shí)原始憑證與記賬結(jié)果無法核對的現(xiàn)狀，客觀上起到了雙線核對，徹底解決記賬串戶和記賬金額差錯(cuò)等問題。二是提升了監(jiān)管效率。系統(tǒng)參數(shù)根據(jù)規(guī)章制度設(shè)定，對不符合規(guī)定的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行差錯(cuò)或風(fēng)險(xiǎn)提示，監(jiān)管員可以借助該系統(tǒng)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警結(jié)合平時(shí)掌握情況有重點(diǎn)、有針對性的開展監(jiān)管活動(dòng)，同時(shí)該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)點(diǎn)作業(yè)憑證的影像化、電子化、集中化管理，有利于提高監(jiān)管工作效率。</p><p>　　5.3 現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)

35、場檢查并重，提高監(jiān)管成效</p><p>　　開展非現(xiàn)場檢查絕對不能忽視現(xiàn)場檢查，為此我行一季度，根據(jù)非現(xiàn)場監(jiān)管情況結(jié)合確定一些監(jiān)管工作的重點(diǎn)，對業(yè)務(wù)量較大、業(yè)務(wù)品種較全的多個(gè)網(wǎng)點(diǎn)，支行組織開展全面解剖分析。多個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)并用，采集相關(guān)檢查信息，為量化檢查與評(píng)價(jià)提供依據(jù)；采用前后臺(tái)作業(yè)，現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相互服務(wù)，強(qiáng)化了檢查的深度。同時(shí)通過檢查數(shù)據(jù)的對比分析，對網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，通過召開職工會(huì)議，專題通報(bào)

36、檢查情況，共同剖析問題原因，當(dāng)場落實(shí)整改措施，支行分管行長、財(cái)運(yùn)部門負(fù)責(zé)人一起參加分析會(huì)議，面對面的交流、溝通，促進(jìn)了員工對一些問題的風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，提高了網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。其余網(wǎng)點(diǎn)按解剖分析方法進(jìn)行全面檢查，檢查面達(dá)到100%，做到監(jiān)管工作的量質(zhì)并舉。</p><p>　　5.4 充分利用集中監(jiān)管資源開展專項(xiàng)檢查和分析</p><p>　　今年四月份，建設(shè)銀行開展了兩次專項(xiàng)檢查活動(dòng)，分別是三

37、月份全轄沖、抹賬業(yè)務(wù)專項(xiàng)核實(shí)分析、全轄會(huì)計(jì)憑證質(zhì)量專項(xiàng)檢查。兩次專項(xiàng)檢查分別根據(jù)集中的傳票、ARMS系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)制定詳細(xì)的檢查方案開展非現(xiàn)場檢查，根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題全面、深入地對每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)、每個(gè)柜員進(jìn)行分析，全行形成通報(bào)，對網(wǎng)點(diǎn)、對柜員進(jìn)行糾錯(cuò)、提示、輔導(dǎo)。因?yàn)榧辛藭?huì)計(jì)傳票、集中調(diào)閱監(jiān)控錄像，為開展專項(xiàng)檢查提供了便利。后續(xù)還將通過調(diào)閱監(jiān)控錄像、會(huì)計(jì)資料對屢查屢犯問題整治進(jìn)行專項(xiàng)檢查，對檢查發(fā)現(xiàn)問題多的網(wǎng)點(diǎn)、柜員進(jìn)行跟蹤檢查。對自辦業(yè)務(wù)

38、、代辦業(yè)務(wù)等重要風(fēng)險(xiǎn)性業(yè)務(wù)增加非現(xiàn)場的監(jiān)管頻次。通過專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)檢查在整個(gè)操作層面上杜絕或減少重要業(yè)務(wù)差錯(cuò)及重大違規(guī)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量及操作規(guī)范。</p><p>　　5.5將監(jiān)管與輔導(dǎo)、整改、處罰及建制緊密結(jié)合</p><p>　　原來的監(jiān)管檢查監(jiān)督處罰多，而輔導(dǎo)培訓(xùn)少，協(xié)助網(wǎng)點(diǎn)整改少，幫助網(wǎng)點(diǎn)建制少，不適應(yīng)目前網(wǎng)點(diǎn)的實(shí)際情況，未能全面體現(xiàn)監(jiān)管效能。隨著新業(yè)務(wù)的不斷開拓、新員工的不斷加

39、入，對員工的專業(yè)知識(shí)與操作技能的要求越來越高，條線部門將加強(qiáng)會(huì)計(jì)主管與員工培訓(xùn)、促進(jìn)隊(duì)伍素質(zhì)提高作為一件大事來抓。今年我行為有效開展“屢查屢犯專項(xiàng)治理活動(dòng)”，組織人員編寫《屢查屢犯問題操作規(guī)范手冊》并組織全員培訓(xùn)，使員工知曉、掌握業(yè)務(wù)操作規(guī)范及流程；今年已對全轄三級(jí)主管候選人進(jìn)行培訓(xùn)，通過使三級(jí)主管能勝任本崗位工作，在會(huì)計(jì)主管不在崗時(shí)能夠切實(shí)履行好崗位職責(zé)；柜員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是影響會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的重要要素，今年我行針對柜員技能實(shí)際情況在全行開

40、展“學(xué)業(yè)務(wù)，練技能，比服務(wù)，促規(guī)范”專項(xiàng)活動(dòng)，業(yè)務(wù)知識(shí)、技能學(xué)習(xí)做到日練、周測、月考，以服務(wù)質(zhì)量規(guī)范、業(yè)務(wù)操作規(guī)范和業(yè)務(wù)素質(zhì)為主要內(nèi)容，按季對全行200多名員工進(jìn)行百分考核，排名公布，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，使員工的素質(zhì)真正能夠有所提高。會(huì)計(jì)監(jiān)管員每月定期參加網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)與柜員、主管、當(dāng)家行長面對面的交流談心，使員工制度執(zhí)行成為一種習(xí)慣，成為一種合規(guī)的文化。</p><p>　　5.6 重視會(huì)計(jì)主管在監(jiān)管體系中的重要作

41、用</p><p>　　一個(gè)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的好壞，會(huì)計(jì)主管具有決定因素，會(huì)計(jì)主管的品質(zhì)、言行，對柜員具有明顯的導(dǎo)向和示范作用。因此，抓會(huì)計(jì)主管隊(duì)伍建設(shè)，提高他們的自身素質(zhì)，提高工作責(zé)任心和會(huì)計(jì)管理水平，是一項(xiàng)刻不容緩的任務(wù)。當(dāng)主管無論是抓工作還是執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，首先自身要起到表率作用，工作中必須具備良好的精神狀態(tài)，一定要有一種干一番事業(yè)的激情。其次要不斷加強(qiáng)各項(xiàng)制度和金融業(yè)務(wù)知識(shí)及業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)與提高，做到比

42、他人先學(xué)一步，多學(xué)一點(diǎn)，學(xué)深一點(diǎn)，更好地肩負(fù)起職責(zé)。其三要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)監(jiān)督制度，主動(dòng)接受各種監(jiān)督，有效防止違法違紀(jì)行為的發(fā)生。通過對網(wǎng)點(diǎn)針對性的自律監(jiān)管，有效提高了會(huì)計(jì)主管的業(yè)務(wù)水平和管理水平，提高了監(jiān)管工作效率，推進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由事后監(jiān)督為主向事前審查、事中操作和事后監(jiān)督并重轉(zhuǎn)變</p><p>　　5.7 提高監(jiān)管隊(duì)伍素質(zhì)，實(shí)行監(jiān)管包片負(fù)責(zé)制</p><p>　　監(jiān)管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及業(yè)務(wù)能

43、力決定監(jiān)管效能。但目前監(jiān)管人員長期處于基層，理論水平、監(jiān)管方式、對上級(jí)行出臺(tái)制度的理解與管理層的要求存在偏差，反映在實(shí)際監(jiān)管中對網(wǎng)點(diǎn)制度執(zhí)行要求標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。建議上級(jí)行系統(tǒng)地對監(jiān)管員就管理理論、制度執(zhí)行、監(jiān)管技能進(jìn)行定期培訓(xùn)，同時(shí)要組織監(jiān)管員的心得交流。網(wǎng)點(diǎn)的內(nèi)部管理情況，監(jiān)管員應(yīng)最清楚。監(jiān)管員可以充分利用監(jiān)管資源，堅(jiān)持“獨(dú)立監(jiān)管、規(guī)范操作、全面檢查、客觀評(píng)價(jià)、公正獎(jiǎng)懲、督促整改”六項(xiàng)原則，充分發(fā)揮監(jiān)管空間，體現(xiàn)監(jiān)管個(gè)性，根據(jù)不同個(gè)體針對

44、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重要事項(xiàng)、重點(diǎn)人員、重點(diǎn)時(shí)段開展有效監(jiān)管，同時(shí)對監(jiān)管重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目實(shí)行責(zé)任追究。</p><p><b>　　總 結(jié)</b></p><p>　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管的目標(biāo)是為了減少企業(yè)的徇私舞弊，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的道德修養(yǎng)，從而給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)利益。本論文是通過對單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的監(jiān)管，充分保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法，并結(jié)合我國監(jiān)管現(xiàn)狀的問題運(yùn)用

45、新時(shí)代下的科技手段和方法來充分保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。隨著國內(nèi)市場的逐步發(fā)展、全面開放和中小企業(yè)的陸續(xù)上市及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問題顯得愈加重要。失去財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是無法保證的。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1] 王利麗。論會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化的原因及對策[J]。時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2007（7）。 </p

46、><p>　　[2] 龍?bào)銊?。試論?huì)計(jì)監(jiān)督與監(jiān)督會(huì)計(jì)[J]。江蘇石油化工學(xué)院學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）2007。 </p><p>　　[3] 張玉芬。論會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)監(jiān)督問題[J]。內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)， 2006（21）。</p><p>　　[4] 胡慧娟。我國會(huì)計(jì)監(jiān)管存在的問題及對策[J]。財(cái)會(huì)月刊，2008(3)。 </p><p><b&

47、gt;　　致 謝</b></p><p>　　非常感謝李佩老師，感謝您在我大學(xué)的最后學(xué)習(xí)階段——畢業(yè)設(shè)計(jì)階段給自己的指導(dǎo)，從最初的定題，到資料收集，到寫作、修改，到論文定稿，給了我耐心的指導(dǎo)和無私的幫助。為了指導(dǎo)我們的畢業(yè)論文，放棄了很多自己的休息時(shí)間，這種無私奉獻(xiàn)的敬業(yè)精神令人欽佩，在此我向您表示我誠摯的謝意。通過這一階段的努力，我的畢業(yè)論文《試論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管》終于完成了，這意味著大學(xué)生活即將結(jié)束

48、。在大學(xué)階段，我在學(xué)習(xí)上和思想上都受益非淺，這除了自身的努力外，與各位老師、同學(xué)和朋友的關(guān)心、支持和鼓勵(lì)是分不開的。</p><p>　　同時(shí)，感謝所有任課老師和所有同學(xué)在這三年來給自己的指導(dǎo)和幫助，是他們教會(huì)了我專業(yè)知識(shí)，教會(huì)了我如何學(xué)習(xí)，教會(huì)了我如何做人。正是由于他們，我才能在各方面取得顯著的進(jìn)步，在此向他們表示我由衷的謝意，并祝所有的老師培養(yǎng)出越來越多的優(yōu)秀人才，桃李滿天下！</p><