外部審計、高管權(quán)力與稅收激進度.pdf

1、改革開放以來，隨著資本市場的不斷發(fā)展，稅務(wù)逐漸納入公司經(jīng)營的核心領(lǐng)域。特別是近年來，上市公司頻頻出現(xiàn)偷稅漏稅行為，公司的稅務(wù)行為便受到理論界和實務(wù)界的重點關(guān)注。作為委托代理問題之一，公司的稅收激進行為隨著代理雙方的特征差異表現(xiàn)出不同的特點。具體地，公司外部治理環(huán)境、高管的個體特征不同，公司的稅收激進行為都會呈現(xiàn)出很大的差異。一方面，具有“自利動機”的主體均有可能會利用代理機制來謀取私利，高管權(quán)力作為代理人主體特征的綜合反映，很有可能會影

2、響公司的稅收激進行為。另一方面，具有公司外部治理功能的審計會對稅收激進行為產(chǎn)生一定的影響。通過文獻梳理發(fā)現(xiàn)，這方面的研究大多停留在理論層面，實證分析成果相對較少，未形成完整的研究體系?；诖?，本文試圖從公司內(nèi)外部治理機制分析其對公司稅收激進行為的影響，從多視角探討稅收激進度的問題，進一步在理論上提供一個有效規(guī)治企業(yè)高管稅收代理問題的框架，為之后在這個領(lǐng)域的研究提供參考。
　　本文采用理論分析與實證研究結(jié)合的方法，對外部審計、高管權(quán)

3、力與稅收激進度之間的關(guān)系進行研究。全文共分五個章節(jié)。第一章是緒論，首先闡述本文的研究背景、意義、內(nèi)容和研究方法，接著提出本文的特色之處，并總結(jié)出本文的框架。第二章主要對相關(guān)文獻進行梳理，進行文獻回顧。第三章通過運用稅收籌劃理論、委托代理理論以及管理層權(quán)力理論進行理論分析，提出了研究假設(shè)，并根據(jù)假設(shè)設(shè)計研究模型。第四章主要是實證檢驗分析，首先對各個代理指標進行統(tǒng)計性分析，接著運用回歸方法對各模型進行實證檢驗，最后進行穩(wěn)健性檢驗。第五章是主

4、要結(jié)論并根據(jù)實證研究提出對策建議。
　　通過研究發(fā)現(xiàn)：（1）高管權(quán)力會促進公司稅收激進行為；（2）高質(zhì)量的外部審計會抑制公司的稅收激進行為；(3)高質(zhì)量的外部審計會弱化高管權(quán)力對公司稅收激進行為的影響。根據(jù)研究的結(jié)果，提出以下政策建議：（1）上市公司應(yīng)合理審視高管權(quán)力，并加強對高管的授權(quán)和行權(quán)監(jiān)督；（2）上市公司應(yīng)積極加強與具有高審計質(zhì)量服務(wù)的會計事務(wù)所之間的聯(lián)絡(luò)合作，提升外部治理效果；（3）稅務(wù)部門應(yīng)制定明晰的稅收政策，以規(guī)避更