法律環(huán)境、內(nèi)部控制缺陷與審計師變更.pdf

1、在市場中，審計存在的初衷是審計師可以運(yùn)用其專業(yè)能力，為公司披露的財務(wù)信息提供客觀公正的保障，保護(hù)投資者的利益。然而，實(shí)現(xiàn)審計價值的基本條件是審計服務(wù)的提供者具有行業(yè)專長并且擁有較高的獨(dú)立性。目前審計師的獨(dú)立性問題成為該行業(yè)發(fā)展的弊病，這在學(xué)術(shù)界和理論界都已經(jīng)形成共識。尤其是現(xiàn)階段，我國審計師變更現(xiàn)象突出，引起了理論界和實(shí)務(wù)界對變更中雙方獨(dú)立性問題的關(guān)注。
　　審計和內(nèi)部控制是影響企業(yè)組織效率的重要因素，而且已有研究表明，這兩者存在

2、負(fù)的相關(guān)性。內(nèi)部控制缺陷的存在會影響內(nèi)部控制的效率，內(nèi)部控制效率又會對審計風(fēng)險產(chǎn)生影響，因此內(nèi)部控制存在缺陷會對審計風(fēng)險的高低產(chǎn)生影響。監(jiān)管部門要求從2012年起A股上市公司需要對內(nèi)部控制進(jìn)行審計，并說明其是否存在缺陷。因而，又將內(nèi)部控制缺陷和審計更緊密的結(jié)合在一起。那么內(nèi)部控制缺陷與審計師變更是否存在聯(lián)系？法律環(huán)境又起到什么作用？
　　因此，本文以滬深A(yù)股2012-2015年上市公司為樣本。運(yùn)用委托代理理論闡釋了內(nèi)部控制的作用，

3、運(yùn)用信號傳遞理論對披露內(nèi)部控制缺陷給企業(yè)帶來的負(fù)面效應(yīng)進(jìn)行剖析，運(yùn)用"深口袋”理論和聲譽(yù)理論解釋審計師變更的原因。研究，審計師變更會受到內(nèi)部控制缺陷的影響嗎？如果有影響，審計師變更的可能性是否會隨著缺陷程度的加深而上升？法律環(huán)境和審計師變更是否也存在聯(lián)系？法律環(huán)境在內(nèi)部控制缺陷與審計師變更中具有什么影響？
　　研究發(fā)現(xiàn)：（1）內(nèi)部控制缺陷和審計師變更兩者的關(guān)系為正，說明企業(yè)存在內(nèi)控缺陷容易導(dǎo)致審計師的變更；（2）缺陷嚴(yán)重程度和審計