上市公司自愿性變更會計師事務所的影響因素研究.pdf

1、近年來我國資本市場會計師事務所變更的案例不斷增多，引起監(jiān)管部門和社會公眾的極大關注，變更的原因成為關注的焦點。上市公司變更會計師事務所的原因是眾多的，也是復雜的，可以歸納為三類：自愿性變更因素、監(jiān)管誘致性變更因素和會計師事務所自主變更因素。其中，自愿性變更因素極可能存在潛在的不利經(jīng)濟后果，尤其值得關注。國外學者很早就對上市公司變更會計師事務所的影響因素進行了研究，取得了豐富的研究成果。國內(nèi)學者對上市公司變更會計師事務所影響因素的研究開始

2、于21世紀，研究成果不多，觀點尚不成熟。尤其是對自愿性變更會計師事務所的研究深度不夠，研究成果更少。因此，對自愿性變更會計師事務所的影響因素進行深入地研究，是非常有必要的，本文正是基于此，結合我國審計市場和上市公司的情況，以近兩年來的資本市場為背景，研究自愿性變更會計師事務所的四個主要的影響因素，提出監(jiān)管建議，希望引起投資者和監(jiān)管部門的共同重視。
　　 本文的內(nèi)容分為五個部分：第一章：引言部分首先綜述文章的研究背景及意義，對國內(nèi)

3、外研究現(xiàn)狀進行了闡述，并描述了本文的結構布局。第二章：對會計師事務所變更含義及類型進行了界定，并且用委托代理理論、審計契約理論、信號傳遞理論和博弈論構建了上市公司變更會計師事務所的基礎理論。第三章：分析了我國上市公司變更會計師事務所的信息披露概況，并從三個方面分析了上市公司變更會計師事務所的影響因素。先是自愿性變更會計師事務所的四大影響因素，非標準審計意見、財務困境、過度盈余管理、審計收費。再是監(jiān)管誘致性變更會計師事務所的影響因素，包括

4、會計師事務所強制輪換以及違規(guī)處罰的一些相關規(guī)定。最后是會計師事務所自主變更的影響因素的分析，包括規(guī)避自身風險和調(diào)整業(yè)務結構。第四章：在實證分析中，本文運用獨立樣本檢驗檢測選取的兩個獨立樣本之間的差異性，進行描述性統(tǒng)計分析和相關系數(shù)檢驗，運用多元logistic回歸分析驗證影響上市公司自愿性變更會計師事務所的四大因素是否符合假設。第五章：在理論和實證分析的基礎上，本文總結了研究結論，從完善上市公司變更會計師事務所的信息披露制度、完善上市公

5、司治理結構、進一步規(guī)范會計師事務所的行為和完善審計市場競爭秩序四個方面提出一些政策建議，并針對自身研究的不足，對未來的研究提出了展望。
　　 本文的創(chuàng)新點及特色在于，分三類綜合歸納了上市公司變更會計師事務所的影響因素，從自愿性變更這一最值得關注的變更形式出發(fā)，根據(jù)我國目前資本市場發(fā)展狀況，以非標準審計意見、財務困境、過度盈余管理和審計收費四大影響自愿性變更的因素進行實證分析。選取2008-2009年變更和未變更會計師事務所的28